chisti.obwest.ru

21.11.17
[1]
переходы:20

скачать файл
Министерство образования и науки Украины

1

diplomukr.com.ua - Грамотное и качественное выполнение всех видов научных работ. Скидки, оригинальность, прямое общение с автором - гарантировано.


Министерство образования и науки Украины







Дипломная работа


на тему:

Аккредитив как форма международных расчетов

( на материалах АППБ “ Аваль ” )





студентки 5 курса

факультета банковской

дела

дневной формы обучения

специальность 7.050206



Научный руководитель

к.е.н., доцент

Научный консультант

преподаватель





Киев - 2001

СОДЕРЖАНИЕ




ВВЕДЕНИЕ


РАЗДЕЛ 1. Экономическая сущность и роль аккредитивов в организации

международных расчетов

    1. Экономическая сущность аккредитивной формы расчетов и ее место во внешне-экономической деятельности

1.2 Роль аккредитивной формы расчетов в снижении риска неплатежа при

осуществлении международных расчетов

1.3 Виды и формы аккредитивов

1.4 Основные принципы оформления документов при аккредитивной форме

расчетов

1.5 Правовая база регулирования проведения операций с аккредитивами


РАЗДЕЛ 2. Анализ системы использования аккредитивной формы расчетов

АППБ “Аваль”

2.1. Анализ динамики и структуры операцй по расчетам с аккредитивами

2.2. Процедура проведения операций с аккредитивами

2.3. Критерии эффективности проведения аккредитивных операций


РАЗДЕЛ 3. Проблемы и перспективы проведения расчетов аккредитивами

3.1. Проблемы и трудности проведения аккредитивной формы расчетов

3.2. Предложения по усовершенствованию правового регулирования аккредитивной формы

расчетов в Украине


РАЗДЕЛ 4. Исследование и усовершенствование технических средств обеспечения

механизма работы АППБ “АВАЛЬ” с аккредитивной формой

расчетов

4.1. Обзор программных продуктов АППБ “АВАЛЬ” относительно организации расчетов

с аккредитивами

4.2. Разработка программы общего анализа аккредитивной формы расчетов

4.3. Презентация дипломного исследования


ВЫВОДЫ


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


ПРИЛОЖЕНИЯ





ВВЕДЕНИЕ




Внешнеэкономическая деятельность любого государства есть исключительно важной сферой деятельности в экономике. Она значительно влияет на развитие тех или других областей народного хозяйства, на финансовое состояние, денежное обращение в государстве, стабильность денежной единицы и, безусловно, влияет на международные политические отношения.

В период либерализации экономики и выхода Украины на заграничные рынки именно международная торговля приобретает все большего значения. При этом компании, которые впервые выходят на международный рынок, должны учитывать возможность возникновения разнообразных рисков в связи с проведением експортно - импортных операций. Анализ рисков, с которыми сталкиваются контрагенты во внешнеэкономической деятельности, и возможности их страхования является важному вопросом настоящего. Документарний аккредитив есть одним из важнейших инструментов гарантии платежа и хеджування в операциях международной торговли. Он предусматривает равные права и обязанности сторон, и, больше того, предлагает определенные преимущества как для покупателя, так и для поставщика в сравнении с прямыми платежами.

На сегодняшний день документарний аккредитив есть действующим и гибким инструментом обеспечения платежей. В деловых связях с государствами, которые контролируют внешнюю торговлю, применение аккредитиву в большинстве является предыдущим условием для осуществления экспортных и импортных операций.

Применение аккредитивной формы расчетов в системе безналичных расчетов Украины встречается очень редко, в то время как это бы дало возможность банкам получать дополнительные доходы от этих операций.

К сожалению, сегодняшний уровень правового регулирования безналичных расчетов имеет серьезные недостатки теоретического и практического характера. Это , в частности, обусловлено отсутствием серьезной научно-экономической и исследовательской базы по этим вопросам.

Разные аспекты правового регулирования безналичных расчетов разрабатывались И.Гуревичем Н.А.Козаковою , Л.К.Вороновою. За исключением этих монографий в правовой литературе советского периода и современности нет довольно серьезных исследований теоретически-правовых вопросов безналичных расчетов. Правовые аспекты аккредитивной же формы безналичных расчетов не были рассмотрены даже в этих монографиях. Но, следует отметить, что последними годами вопроса развития документарних операций есть довольно актуальными. Украинские и русские экономисты - теоретики такие как доктор экономических наук проф. заслуженный деятель науки и техники Мороз А.М., проф. Савлук М. И., Пуховкіна М.Ф, Калина А.В., доктор экономических наук проф.О. И. Лаврушин, к.е. н. Л. А. Московкіна, а также

професорсько - преподавательский состав Межрегиональной Академии управления персоналом под руководством Калины А.В. , Львовский банковский колледж

(Коцовська Р., Вознюк М.) осветили отдельные вопросы сущности и механизма проведения расчетов за аккредитивами. Над проблемой правового регулирования и правовой сущности аккредитивов работает к.е.н и профессор Днепропетровского государственного университета Богун Д.В.

Хотелось бы отметить, что в таких странах как США, Англия, Франция, ФРГ проблема правового регулирования безналичных расчетов является предметом большого количества правовых исследований и разработок. Вопрос же аккредитивной формы безналичных расчетов разработанные в теоретически-правовом плане детально такими научный работниками, как Dolan J., Harfield J., Rosenblth R.W., Schmitthoff C. M., Toft K., Wonnicke B. Как следствие этого - высокий уровень применения аккредитивной формы безналичных расчетов .

В связи с этим видится необходимым и важным исследование теоретических и практических вопросов международного банковского права, анализ и обобщения банковской практики работы с аккредитивами с тем, чтобы четко определив правовые основы аккредитивной формы безналичных расчетов, разработать ряд предложений по более эффективному их регулированию и, таким образом, усовершенствованию системы безналичных расчетов в Украине в целом. Исследование практического применения аккредитивов в безналичном обороте Украины ( на примере АППБ “АВАЛЬ”) разрешит оценить эффективность проведения аккредитивных операций, даст возможность выделить наиболее целесообразные их формы и виды именно для украинских реалий.

Учитывая это, в условиях становления банковской системы Украины и выходом ее на международный уровень, актуальной есть проблема недостаточного уровня использования аккредитивной формы расчетов при здісненні международных расчетов.

Главной целью написания дипломной работы есть систематизирования теоретической информации и практического опыта по работе по документарними аккредитивами украинских банков на примере АППБ “Аваль”, предоставление предложений относительно увеличения объемов операций с использованием аккредитивных форм расчетов в международной торговле между субъектами хозяйственной деятельности Украины.

Для достижения поставленной цели в работе следует решить следующие задачи:

  1. Осветить сущность операций с использованием аккредитивной формы расчетов.

  2. Проявить преимущества и недостатки расчетов аккредитивами для участников соглашения.

  3. Охарактеризовать документы, которые применяются при расчетах аккредитивами и против которых осуществляются платежи.

  4. Провести анализ динамики и структуры как аккредитивных операций, так и доходов от них.

  5. Предоставить предложения банка по увеличению объемов операций и улучшению работы по документарними аккредитивами.

Согласно поставленным задачам дипломная работа предусматривает 4 раздела, которые поэтапно освещают проблематику.

В первом разделе следует рассмотреть теоретические основы аккредитивов , их экономическую сущность . Поскольку аккредитивы имеют много форм и видов, надо рассмотреть преимущества и недостатки при применении каждого вида. Необходимым есть детальный обзор документарної сущности операции и ее нормативное и законодательное регулирования.

Второй раздел предусматривает:

  1. анализ и исследования проведения расчетов с аккредитивами на практике работы АППБ “ Аваль ”

  2. анализ динамики, структуры , дохідності в региональном , клиентском разрезе, в разрезе валют и видов аккредитивов.

В третьем разделе будет сделан обзор проблем и перспектив данных форм безналичных расчетов и попытку предоставить предложения по усовершенствованию их проведения. Автором разработан собственный проект дополнения к нормативному регулированию работы банков с аккредитивами.

Четвертый раздел предоставляет информацию о техническом обеспечении работы отдела банка при проведении расчетов, и предоставлено предложения относительно облегчения учета аккредитивов путем использования возможностей программы EXCEL команды “Макрос”. Презентация дипломного проекта в программе POWER POINT завершает написание работы.В исследовании следует использовать такие методы:

  1. общенаучные: моделирование, функционально - стоимостный, анализ, синтез;

  2. специальные: а) традиционные : группирование, сравнение, расчет средних и относительных величин, индексы;

б) экономически - математические: методы элементарной математики ( статистические

расчеты ), економетричні , сравнительного анализа;

3. специфические: юридически - логический.

Объектом исследования данной дипломной работы выступает опыт отдела документарних операций АППБ "Аваль" из применение аккредитивной формы расчетов.

АППБ "Аваль" сегодня - это специализировано банковское учреждение, которое обслуживает значительную часть операций нашего государства. Наличие свыше 590 отделений и представительств во всех регионах Украины, международный уровень банковских технологий и высокий уровень квалификации персонала банка дают возможность осуществлять не только большой перечень операций, а и создавать и предоставлять качественно новые для Украины финансовые услуги.

В данный момент в Украине неуклонно возрастает роль разных форм международных расчетов, а банк “Аваль” довольно уверенно работает на международном рынке банковских услуг. Документарними операциями банк занимается уже пять лет. За этот период было проведено около 400 документарних операций на общую сумму до 70 миллионов долларов, получены доходы больше 300 тысяч долларов.

За этот период накоплен значительный опыт, которому оказывали содействие занятие, проведении с сотрудниками Управления международных отношений специалистами Dresdner bank AG, Frankfurt. За такими показателями как качество работы, уровень обслуживания и сложность осуществляемых операций АППБ “Аваль” отвечает международным стандартам.

Отдел документарних операций, который непосредственно проводит расчеты аккредитивами работает в тесном контакте с отделом корреспондентских отношений, который постоянно работает с банками - корреспондентами по вопросом предоставления лимитов под документарні операции. Следует отметить, что благодаря доверчивым отношениям, которые сложились с ведущими заграничными банками, АППБ “Аваль” сегодня рассматривается как надежный деловой партнер. Рядом крупных банков США, Европы предоставленные значительные лимиты на принятие аккредитивных и гарантийных обязательств

Таким образом, написание дипломной работы на материалах именно банка “Аваль”, который постоянно работает с аккредитивными операциями даст возможность детально осветить механизм осуществления этих операций, провести соответствующий анализ.

Апробацию дипломный проект проведен на Международной студенческой научной конференции “ Финансовый и банковский менеджмент: опыт и проблемы ” в городе Донецку 22-23 ноября 2000 года на тему :” Проблемы и усовершенствование управления аккредитивной формой расчетов “.










































РАЗДЕЛ 1.

Экономическая сущность и роль аккредитивов в организации международных расчетов




Каждый год самостоятельного экономического развития Это вхождения в мировое сообщество, это переход к международным стандартам и правилам. Одной из первых сфер экономики, которая приблизилась к этому, есть сфера банковского дела. Внедрение прогрессивных платежных систем (SWIFT, videotext), переход к международным стандартам бухгалтерского учета 1998 года сформировали підгрунтя для усовершенствования системы международных платежей. Интеграция в мировое пространство требует таких способов проведения расчетов между клиентами разных стран, чтобы они были защищены от всех возможных рисков при максимальной их скорости .




    1. Экономическая сущность аккредитивной формы расчетов и ее место во внешнеэкономической деятельности




Своевременная и полная оплата продукции, выполненных работ, предоставленных услуг и других долговых обязательств есть одной из главных признаков эффективного функционирования как экономики вцілому, так и каждого ее субъекта в частности.

В международной практике распространенные такие основные формы международных расчетов, как документарний аккредитив, документарне инкассо, банковские гарантии и векселя. На современном этапе во внешнем расчетном обороте Украины аккредитивы занимают наименьший удельный вес до 1%, хотя такой инструмент уменьшает проблемы и риски при международной торговле.

Первой формой аккредитива был, так называемый, денежный аккредитив, т.е. "... письмо банка, который финансировал покупателя, второму банку с просьбой о выплате предъявителю соответствующей суммы" 1 . Таким образом, реально содействуя осуществлению расчетов, с самого начала, аккредитив выступал абстрактной денежной операцией, которая не зависит от коммерческих соглашений в силу которых она была заключена.

Эта особенность сохранилась за ним и после обретения торговым (денежным) аккредитивом своей современной документарної формы.

Как видим, аккредитивная операция включает несколько сторон-участников, правоотношения между которыми далеко неоднородные. Если обязательство покупателя,

его банка, обязательство между банками носят двусторонний характер, то



1. Баночная энциклопедія. Под ред. проф. Л.Н.Яснопольского. Киев, 1914, с.95.

платежное обязательство банка перед продавцом видится как одностороннее.

Возможность разностороннего трактования аккредитивной операции дала основания к возникновению разных правовых доктрин, которые стараются объяснить правовую природу аккредитива.

Наиболее интересными из них есть так называемые “теория соглашения ручательства” 1. и “теория соглашения доверенности” 2 . Такие правовые доктрины как “конструкция аккредитиву как соглашения о цесію” 3. или “как соглашения в пользу третьей стороны” 4. особого распространения не нашли, но в теоретическом плане также есть довольно интересными.

Рассмотрим эти теории более детально.

"Теория соглашения ручательства" (Харфілд). Рассмотрение правовой природы аккредитиву относительно к конструкции соглашения ручательства базируется на присутствии ряда визуальных общих черт аккредитиву и банковского поручительства (гарантии). Как то: одинаковый субъект -банк; одинаковая основа - хозяйственное соглашение; похожесть содержания -платеж против определенных документов (документарність). Основное ударение эта теория делает на такой вид аккредитиву как резервный аккредитив сущность которого заключается в обеспечении платежа при неплатежеспособности клиента . Схематично суть этой теории возможно представить в таком виде “рис.1.1 ”.

И расхождения между ручательством (гарантией) и аккредитивом, которые игнорируются автором этой теории, есть довольно существенными. Прежде всего нужно указать, что аккредитив является самостоятельным обязательством банка, в то время как гарантия носит акцесорний характер - с отпадением обязательств основного должника отпадают и обязательство банка по гарантии. Правда, законодательство и практика ряда стран (ФРГ, Швейцария, Франция) признает рядом с гарантиями-поруками и самостоятельные гарантийные обязательства банков .

Платеж по гарантии, поскольку он связан с невыполнением Основным должником своих обязательств по контракту, носит исключительный характер, между тем как платеж по аккредитиву являются регулярными нормальными действиями банка.

При наличии выставленного аккредитиву продавец, подавая в банк документы, сразу получает платеж в обусловленной форме. А при наличии гарантии продавец направляет документы на инкассо покупателю и только в случае неплатежа заявляет требования по гарантии. Итак, гарантия при обеспечении надежности платежа не создает преимущества быстрого получения выручки.






  1. Див. Harfield J.- Who Dоes Whаt to Whom. The Letter- of- Credit Mechanism-Oxford,1988.

  2. МcCullough R.W.- Letter -of- Credit: Concepts and Classifications,- Lawrence/Manhattan/ Wichita, 1985.

  3. Rosenblith A..- Modifying Letters of Credit: the Rules and the Reality- New York/Sydney,1989.

  4. Dollan J. -The Law of Letter of Credid,-London,1978.


Гарантийный (резервный) аккредитив , который включает обязательство банка произвести платеж, в случае если такой не будет осуществлен в обусловленный срок покупателем, есть не что другое как гарантия, которой предоставлена аккредитивная форма для того, чтобы банк продавца знал, об условиях банка покупателя на случай возможных требований по гарантийному обязательству 1 . Это исключительный вид аккредитивного обязательства и не может быть основой для разбора природы аккредитивной операции, так как есть производным от обычного документарного аккредитиву.

Таким образом, вышеизложенное дает возможность сделать вывод о невозможности и ошибочности рассмотрения правовой природы аккредитиву как разновидности соглашения ручательства (банковской гарантии).

Другой попыткой теоретического обгрунтування правоотношений за аккредитивом является предложение Розенбліца о рассмотрения аккредитиву как соглашения о цесію (см. рис.1.2 ).

Эта правовая теория базируется на предположении, что покупатель передает продавцу в порядке цесії свои платежные требования в банк, который открыл аккредитив.

И эта конструкция не может объяснить существующей взаимосвязи между обязательствами покупателя, банков и продавца. Она не объясняет условного характера обязательств банка по аккредитиву, обумовлення срока действия аккредитива. Кроме того, конструкция аккредитива как соглашения о цесію не дает возможности объяснить полную независимость платежного обязательства банка перед продавцом от обязательств других сторон

(например, покупателя по контракту), что обусловили это платежное обязательство.

В чем-то похожей за подходом к рассмотрению правовой природы аккредитиву как соглашения о цесію, есть теория, которая конструирует аккредитив как соглашение в пользу третьей стороны (Долан). Схематично она изображена на рис 1.3.

И ей, как и предыдущий нехватает логического объяснения условности аккредитивного обязательства банка, ведь право третьей стороны на получение платежа возникает сразу в момент заключення соглашения. Кроме того, эта теория также не объясняет самостоятельность и независимость безвозмездных обязательств банков (банки-эмитента и банка, которая подтверждает) от одностороннего волеизъявления покупателя.

Наибольшее распространение получила теория, которая конструирует аккредитив по схеме соглашения о доверенности (Мак Калох). Эта теория выходит из того предположения, что покупатель поручает своему банку выполнения ряда действий от лица и за счет покупателя. Как то: получение товарных документов и платеж, по ним. Согласно этой теории банк рассматривается как уполномоченный или агент покупателя, который отвечает перед последним за выполнение доверенности.

Схематично она имеет такой вид черт. 1.4

И1ри этому вышеупомянутая теория грунтується на некоторых практических чертах аккредитиву, которые отображаются в специфических формулированиях, которые практикуются при открытии аккредитиву.

Эта теория нашла особенно широкое применение при конструировании правоотношений между покупателем и банком, а также между банками в английской


1. Wunnicke, D.B. Wunnicke,- The Standby letter of Credit,- New York,1989,p.21.


практике 1. И она также не совсем подходит для объяснения всех сторон и

следствий аккредитивной операции. Основной ее недостаток в том, что она не объясняет самостоятельности ответственности, которую банк несет за платеж бенефіціару. Она также не отвечает и банковской практике, банковским правилам, направленным на максимальное ограничение ответственности банка перед покупателем. Так, согласно ст. 15 Унифицированных правил и обычаев по документарним аккредитивам банки не несут никакой ответственности за форму, полноту, точность, действительность, подделку или юридическое значение любых документов, а ровно как и за общие и/или конкретные условия, которые есть в документах или дополнительно включенные в них 2 .
































1). Див. : Toft K.-An Introduction to Banking.-London, 1989.

2). Див. : ICC UCP 500,p.21.





Банки не несут также никакой ответственности за описание, количество, вес, качество, упаковку, доставку, ценность или фактическое наличие обусловленных в документах товаров.

Статья 18 Унифицированных правил указывает, что те банки, которые пользуются услугами других банков для выполнения инструкций покупателя (заявителя аккредитиву) , делают это за счет и риск последнего. При этом банки не несут ответственности, если переданные ими инструкции не будут выполнены, даже в том случае, когда они самые взяли на себя инициативу в выборе такого банка 1 .

Позиция, которую занимают американские суды, заключается в том, чтобы рассматривать банки не как уполномоченных или доверенных, а как "... особый институт, который выполняет технические функции и имеет довольно ограниченную ответственность перед клиентурой" 2 .

Таким образом, как видим, существуют разные правовые конструкции, которые стараются объяснить аспекты аккредитивных правоотношений. Однако ни одна из изложенных правовых конструкций не сможет сделать это полно и адекватно.

Безусловно, как и другие кредитно-финансовые банковские операции , аккредитивная операция тесно связана с хозяйственными, гражданско-правовыми .соглашениями и возникает как следствие обязательств по оплате обусловленной суммы средств при выполнении настоящих соглашений. Но в результате существующей финансово-банковской специфики в правоотношениях по этой операции, аккредитив есть юридическое абстрактным обязательством, т.е. существующим независимо от хозяйственного соглашения в результате которой было обусловлено его появление. Даже короткое рассмотрение соотношения аккредитива и хозяйственного соглашения, показывает существенные расхождения в них и характеризует их как две, отличные одна от одной, группы правоотношений.

Так, хозяйственному соглашению характерные непосредственные отношения продавец - покупатель, в аккредитивной же операции такие прямые связи отсутствуют.

Отношения по хозяйственному соглашению грунтуються на фактических услугах другому, отношения по аккредитиву грунтуються только на товарных документах.

В хозяйственном соглашении ответственным за выполнение платежа есть, как правило, покупатель, по аккредитиву же обязанным к платежу есть банк.

I, в конце концов, основой правоотношений по хозяйственному соглашению есть условия данного соглашения, правоотношения же по аккредитивной операции строятся в соответствии с банковскими правилами, обычаями и практикой.

Вышеупомянутое дает возможность сделать вывод, что рассмотрение природы аккредитиву, как формы безналичных расчетов, нужно проводить из позиций банковского права.





1). Див. : ICC UCP 500,p.22.

2). Див. : The Legal Practice of Banking,- Boston,1970, p.15.





Значительный шаг вперед в процессе теоретической разработки правовой природы аккредитиву представляют собой Унифицированные правила и обычаи для документарних аккредитивов (редакция 1993 г. публикация международной торговой палаты № 500). Они рассматривают аккредитив как особого рода согласие о платеже. Так, ст.2 Унифицированных Правил указывает, что под понятием "документарний аккредитив" (или "резервный аккредитив"(понимается любое соглашение, как бы она не была названа или обозначенная, согласно которой банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основе инструкций клиента (заявителя аккредитиву) или от своего имени на свое усмотрение:

1) должен произвести платеж тертой стороне (бенефіціару аккредитива) или акцептовать и уплатить переводные векселя (траты) , выставленные бенефіціаром, или

2) уполномачивает другой банк произвести такой платеж или акцептовать и уплатить переводные векселя (траты), или

З) уполномачивает другой банк к негоциации против обусловленных документов, при соблюдении сроков и условий аккредитиву .

В правовой сути аккредитиву важно различать его общее значение, т.е. аккредитив в широком понимании слова - как "аккредитивной операции" и более специфическое, "узкое" понятие аккредитиву, который квалифицирует суть "аккредитивного обязательства банка". При этом под понятием "аккредитивное обязательство банка" понимается одностороннее, условное, денежное обязательство банка произвести платеж (немедленно или с рассрочкой) или акцептовать траты и оплатить их в срок платежа при условии предъявления ему обусловленных документов и выполнение других условий этого обязательства.

Схематично это можно изобразить таким образом (рис .1.5 )

Соотношение понятий аккредитиву в широком и узком понятии слова, отображается в их тесном взаимодействии. В самый раз аккредитивное обязательство банка является стержнем всей аккредитивной операции. Указанные черты аккредитивного обязательства банка ,а именно: односторонность, условность и денежный характер, обусловленные той банковской спецификой аккредитивной операции, которую полностью игнорируют авторы гражданско-правовых конструкций природы аккредитиву.

Односторонность аккредитивного обязательства банка обусловлена независимостью этого обязательства от акцепта или неакцепта его бенефіціаром аккредитива. Известив бенефіціара об открытии в его пользу аккредитив , банк этим не обязывает его представлять необходимые документы и получать сумму аккредитива. Такое сообщение говорит лишь о том, что банк готов принять такие документы. И воспользовался или не воспользовался этим бенефіціар аккредитиву его не интересует.

Условность аккредитивного обязательства банка обусловлена тем, что для того, чтобы получить сумму аккредитива бенефіціар должен выполнить ряд обусловленных в аккредитиве условий (инструкций) аккредитиву. Таких как - представить необходимый комплект документов к указанному сроку и т.п.. Денежный характер аккредитивного обязательства банк обусловлен самой сутью аккредитивной операции.
















































Понятие “АККРЕДИТИВ” есть довольно четко определенным, расхождений относительно его трактования невозможно проследить. Вся терминология подчиняется Унифицированным правилам и обычаям для документарних аккредитивов редакции 1993 г., опубликованных МТП №500.

Согласно Унифицированным правилам и обычаям для документарних аккредитивов редакции 1993 г., опубликованных МТП №500, термин“документарний аккредитив” и “резервный аккредитив”(далее именованные как аккредитивы) определяют как любое соглашение, согласно которому банк (банк-эмитент) действуя по просьбе и на основании инструкции клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени: должен произвести платеж третий лицу (бенефіціару) или акцептовать или оплатить пересказанные векселя (траты), выставленные бенефіціаром, или предоставить полномочия другому банка сделать такой платеж .

Инструкция №7 “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины” определяет документарний аккредитив как денежное обязательство банка, который выставляется на основании доверенности его клиента - плательщика в пользу его бенефіціара - получателя средств. Банк, который выдает обязательство, должен произвести платеж (акцептовать его расхода) или обеспечить осуществление платежа другим банком. Данное обязательство есть условным, его реализация связана с выполнением определенных требований (предоставлением в банк предусмотренных аккредитивом документов, которые подтверждают выполнение всех его условий)

Под понятием “документированность” маются наувазі платежи, осуществляемые по представлению документов. В качестве документов могут быть любые принятые в национальному ,и особенно в международному, товарооборота акты, которые удостоверяют факт перевозки товара, его страховку, оценку, свойства или состояние. Документы, которые часто применяются в международной торговле, можно классифицировать:

  1. Документы, которые имеют свойство ценных бумаг (вексель, коносамент, складская расписка, и другие).

2. Подтверждающие и сопроводительные документы ( железнодорожные и авиационные накладные, страховые полисы, счета-фактуры, свидетельство о происхождении товара, сертификаты качества, упаковочная спецификация, справки о весу груза, складская расписка о приеме товара, свидетельство о ходе работы и другие. )

Документарний аккредитив сегодня есть одним из наиболее эффективных инструментов обеспечения платежей. Применение аккредитива, в некоторых случаях, является предыдущим условием для осуществления импортных и экспортных операций. В таких случаях аккредитивы выполняют такие функции:

1. Функция обеспечения платежей

2. Кредитная функция:

  • Рядом с функцией обеспечения платежей аккредитив может также выполнять кредитную функцию. Обязательство банка покупателя сделать платеж облегчает продавцу получения от своего банка кредит, например на производство товара. При определенных обстоятельствах аккредитив может служить банку импортера также в качестве основы для кредита. Т.е. тогда, когда банк при осуществлении аккредитивной операции может ожидать, что будет иметь в своем распоряжении документы, которые олицетворяют собственность на товар.

Для более эффективного выполнения аккредитивом своих функций, как средства платежа, МТП разработала Унифицированные правила , где в каждом аккредитиве должен быть четко обсужденный способ выполнения.

Кроме банков , в аккредитивной операции принимают участие другие небанковские учреждения: транспортные компании, таможенные брокеры, страховые компании. В процессе взаимодействия всех субъектов аккредитивного соглашения , возникает согласованная система аккредитивной операции. Схема осуществления расчетов за использование аккредитиву изображена на рис 1.6..

Основными сторонами аккредитивной банковской операции есть:

1."заявитель аккредитива" (The Applicant),

2."банк-эмитент" (The Issuing bank),

3."бенефіціар аккредитива" (The Beneficiary),

4."исполняющий банк" (The Nominated bank), в случае выполнения аккредитива уполномоченным банком

5.“Авізуючий банк”

6.“ Подтверждающий банк”

Под "заявителем аккредитива" понимается лицо (физическая или юридическая), по просьбе которой банк принимает на себя аккредитивное платежное обязательство. Обычно в этом качестве выступает импортер (покупатель) по контракту, но возможные и другие варианты. Например, представители импортера (покупателя), или, соответственно ст.2 Унифицированных правил, самые банки, от своего имени (по своему усмотрению)

"Банк-эмитент" - это банк, который непосредственно открывает аккредитив, принимая на себя обязательства по осуществлению платежа бенефіціару, против представления соответствующих документов в обусловленные сроки (т.е. банк, который выставил аккредитивное платежное обязательство).

Под "бенефіціаром" в аккредитивной операции понимается лицо, в пользу которой выставляется аккредитивное обязательство банка. Обычно это экспортер (продавец) по контракту.

"Исполняющий банк" - это банк, который непосредственно осуществляет всю или часть банковских действий по аккредитивной операции (извещение об открытии аккредитива (авізування), платеж, акцепт или негоциацию).

Объем и характер прав и обязанностей исполняющего банка зависит от вида аккредитивной операции, особых инструкций банки-эмитента и существующей между банками договоренности относительно порядка выполнения аккредитива. В зависимости от этого, что выполняет банк может выступать как: банк, который авізує; что подтверждает; банк, который акцептует. В роли исполняющего банка может выступить и сам банк-эмитент.




После заключения контракта(1), в котором сторонами определено, что платежи за поставленный товар или предоставленные услуги будут производится в форме документарного аккредитива, аккредитивы выставляются банками на основании доверенности или заявления наказодавця по аккредитиву, который фактически повторяет все условия деления контракта, который касается порядка платежей.

После заключення контракта продавец осуществляет подготовку товара к отгрузке, о чем извещает покупателя(2). Получив такое сообщение, покупатель направляет своему банку доверенности на открытие аккредитива (3), в котором указывает все необходимые условия. Покупатель, который дает доверенность на открытие аккредитива, называется наказодавець.

В случае открытия аккредитива, депонированного в исполняющем банке, банк-эмитент пересчитывает средства плательщика на балансовый счет № 720 в банка бенефіціара и сообщает его об условиях аккредитива. Принятое к выполнению заявление об открытии аккредитива учитывается на внебалансовом счету № 9931 “ Аккредитивы к оплате ”.

Сумма аккредитива в день списания пересчитывается банка поставщика товаров и услуг: Дт расчетного счета плательщика

Кт коррсчету банка плательщика

После открытия аккредитива, банк-эмитент обычно отсылает бенефіціару сообщение об аккредитиве (4) через банк, в котором он обслуживается, у задачу которого входит авізування (подтверждение) аккредитива. Такой банк называется авізуючим. Получив от эмитента сообщения об аккредитиве, авізуючий банк по внешним признакам проверяет его подлинность, извещает экспортера об открытии и условиях аккредитиву, и получает полномочия на прием от бенефіціара документов об аккредитивах, их проверке и отсылании банку-емитенту, а в ряде случаев назначается эмитентом в качестве исполняющий аккредитив банка, т.е. уполномачивается на платеж, негоциацию (куплю) или акцепт тратт бенефіціару. При передаче сообщения об открытии аккредитива, конечно, производится зачисление средств в банк бенефіціара , дебетуя счет плательщика. Таким образом банк бенефіціара открывает аккредитив и зачисляет средства ( бронирует) на счету “ Аккредитивы”

Получив аккредитив, бенефіціар проверяет его на соответствие условиям контракта. В случае какого-то несоответствия бенефіціар может известить свой банк об условном принятии аккредитива или его непринятие и требовать в наказодавця внесение у него необходимых изменений. Если же бенефіціар согласный с условиями открытого в его пользу аккредитива, он в установленные сроки отгружает товары (6) и, получив, транспортные документы от перевозчика(7), подает их вместе с другими необходимыми аккредитивом документами в свой банк(8). Банк бенефіціара проверяет все документы на соответствие условиям аккредитива. Получив полный комплект соответствующих документов и не проявив никаких важных отклонений, банк бенефіціара зачисляет средства продавцу. Выплата бенефіціару за аккредитивом , депонированным в исполняющем банке, осуществляется со счета № 720:

Дт. рах. №720 “ Аккредитивы”

Кт. расчетного рах. поставщика

Списание средств со счета №720 осуществляется на основании реестра документов за аккредитивом и других документов, которые отвечают условиям аккредитива. Первый экземпляр реестра документов остается в документах дня исполняющего банка, второй выдается бенефіціару с необходимыми отметками банка.

Банки проверяют документы только по внешним признакам, и не несут никакой ответственности за их порчу, потерю или задержку в дороге и за следствия, которые возникли по этим причинам, так же , как и за форму, полноту, точность и подлинность.

После проверки банк бенефіціара отсылает третий и четвертый экземпляры реестра документов банку-эмитенту вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитиву.(9) Получив документы, банк-эмитент тщательно их проверяет и пересказывает печали платежа банка, который обслуживает экспортера (10). На сумму платежа дебетуется счет импортера (11).Банк экспортера зачисляет выручка на счет экспортера (12), а покупатель, получив от банки-эмитента документы, вступает у владение товаром (13). Требование платежа по аккредитиву, который называется рамбурсом, может направляться не только банку-эмитенту, но и третьему банку, если эмитент уполномочил его на осуществление платежей по данному аккредитиву.

В сущности аккредитива важно различать его общее понятие, которое раскрывает порядок и схему взаимоотношений сторон при его выполнении (рис1.7) как это указано в ст.2 Унифицированных правил.






Как видим, аккредитивная операция включает несколько сторон, которые принимают участие, правоотношения между которыми далеко не однородные. Если обязательство покупателя, его банка, обязательство между банками, могут иметь двусторонний характер; то платежное обязательство банка перед продавцом рекомендуется как одностороннее. Взаимоотношения между сторонами аккредитивной операции могут рассматриваться как более или менее самостоятельные, поэтому ответственность за выполнение платежа перед продавцом объединяет их в единое целое как форму расчетов.

Таким образом проанализировав использование аккредитивов, можно выделить такие преимущества данной формы расчетов:

1. Аккредитив представляет собой твердое и надежное обеспечения расчетов наиболее удобное для продавца. Осуществление платежа по аккредитиву не связаны с согласием покупателя на оплату товара.

2. Продавец имеет возможность получить платеж по аккредитиву максимально быстрым средством, в ряде случаев к прибытию товара в пункт назначения.

3. Как продавец, так и покупатель имеют шанс получить под залог аккредитива кредит банка, который особенно важно если стороны, которые принимают участие есть посредниками.

4. Предъявляя жесткие требования к оформлению документов, банки защищают интересы покупателей, так как действуют на основании их инструкций. В таких случаях возникает дополнительная гарантия снабжения необходимого количества продукции в сроки, указанные в аккредитиве.

5. Данная форма расчетов предоставляет возможность покупателю избегнуть авансовых платежей и передоплат из присущий им недостатками.

6. В некоторых случаях, разрешает исключить дополнительные расходы, так как при работе с аккредитивами не взимают комиссий ни при авізуванні, ни при подтверждении, ни при выполнении аккредитива.

Среди всех предложенных новых расчетных инструментов, которые бы могли сформировать полноценный механизм расчетов, найперспективнішою есть аккредитивная форма расчетов, которая имеет все преимущества гарантий и векселей.

  • как и банковская гарантия , аккредитив увеличивает надежность оплаты товаров;

  • дает возможность использования для расчетов операции с несколькими участниками;

(Механизм трансферабельного аккредитива разрешает передавать право на получение выручки по аккредитиву любому поставщику. Цесія по аккредитиву разрешает проводить полную или частичную переуступку выручки посредника в пользу своего поставщика).

  • имеет высокая степень защиты, которая разрешает исключить возможность подделки.

Аккредитив это гибкий инструмент , который разрешает сторонам обсуждать разные механизмы защиты. Например, Клиент может предложить, чтобы условия основного контракта требовали обеспечения аккредитивом лишь определенного проценту продажной цены. Таким образом это разрешает удержать часть цены в случае неудовлетворительного выполнения.

Среди недостатков аккредитивной формы расчетов следует отметить:

1. У покупателя отвлекают средства из текущего оборота при бронировании средств на аккредитив.

2. При задержке открытия аккредитива плательщиком, поставщик не может отгружать продукцию, которая ухудшает его финансовое положение.

3. Как правило, покупатель несет все расходы по аккредитиву. Также он обязан произвести платеж, как только будут представлены правильные документы, продавец же может себя не чувствовать связанным вплоть до использования аккредитива. Он свободный самостоятельно решать, или хочет он представить документы, или нет.

4. Хотя аккредитив есть для покупателя гарантией, которая только за предоставление необходимых документов будет сделан платеж, он не гарантирует ему снабжение товара или услуги соответственно с договором.5. Работа с аккредитивом нуждается в четком соблюдении ряда условий, нарушение которых может привести не только к потере всех преимуществ аккредитива, но и оказывать содействие возникновению тяжелых следствий для лица , которое их нарушила. В первую очередь это касается экспортеров. Речь идет об отгрузке товара к моменту фактического поступления аккредитиву

Ведь учитывая вышеизложенное наиболее эффективным финансовым инструментом, который оказывает содействие развитию международной торговли у Украины, которая делает ее цивилизованной и удобной ,есть документарний аккредитив. Мировой опыт показывает, что для заключения соглашения между партнерами, которые не доверяют друг другу , необходимое участие третьей стороны. В качестве доверенного лица может выступать независимый банк, который страхует покупателя и продавца. Осуществление расчетов через солидный нейтральный банк широко используется при экспортно-импортных операциях за границей.




































1.2. Роль аккредитивной формы расчетов в снижении риска неплатежа при осуществлении международных расчетов




Участники международных экономических, в том числе валютно - кредитных и финансовых отношений, подвергаются разнообразным рискам. В их числе -коммерческие риски, связанные из:

изменением цены товара после заключения контракта ;

• отказом импортера от приема товара после заключения контракта (особенно при инкассовой форме расчетов);

ошибками в документах или оплате товаров;

злоупотреблением или разворовыванием валютных средств, выплатой по подделанными чекам, банкнотам и т.п.;

неплатежеспособностью покупателя или заемщика;

нестойкостью валютных курсов;

инфляцией;

колебаниями процентных ставок.

Практика выработала такие подходы к выбору стратегии защиты от этих рисков:

1. Принятие решения о необходимости специальных мер по страхованию риска.

2. Выделение части внешнеторгового контракта или кредитного соглашения, открытого валютной позиции, которая будет страховаться.

3. Выбор конкретного средства и метода страхования риска.

В международной практике применяются три основных средств страхования рисков: 1) односторонние действия одного из контрагентов; 2) операции страховых компаний, банковские и правительственные гарантии; 3) взаимная договоренность участников соглашения.

Иногда комбинируются несколько средств. Осуществляя международные коммерческие операции, необходимо старательно взвешивать степень риска. При увеличении с каждым годом товарооборота все больше возрастает риск для продавца и покупателя - а, вследствие, необходимость в надежном страховании от рисков. Простой договор с иностранными деловыми партнерами лишь тогда подает достаточно гарантий, когда между сторонами, которые принимают участие уже давно существуют отношения доверия или сильный альянс интересов (например, финансовая взаимосвязь). Кроме того, в стране заграничного партнера должны царствовать стабильные политические, правовые и экономические отношения Если эти предпосылки отсутствуют, то для обеих сторон возникает потребность в дополнительных гарантиях.

Риски понести ущерб мог зависеть как от самого контрагента по контракту, так и от политической и экономической ситуации в стране или в третьих странах.

При наличии, в принципе, одинаковых видов риска, причины их возникновения для покупателя и продавца разнообразные (что показывают таблицы 1.1 и 1.2.).

Может ли продавец и в каком объеме потребовать обеспечение платежей или покупатель обеспечения выполнения контракта, в большей степени зависит от того, насколько сильная его позиция на рынке и, соответственно, его позиция на переговорах.

Итак, для покупателя наиболее важным есть выполнения договора, в то время как для продавца - своевременное получение платежа. Поэтому, учитывая рассмотренные выше риски, которые возникают во внешнеторговых операциях участникам соглашения нужно избрать такой вид платежа, который бы удовлетворил в достаточной мере как продавца так и покупателя.

Таблица 1.1.

Риск, связанный со стороной по договору


Виды риска

Причины убытка



С точки зрения экспортера

С точки зрения импортера

Дебиторский риск

Неплатежеспособность Нежелания платить

Неспособность или нежелание экспортера возвратить задаток

Производственный риск (риск невыполнения договора)

Аннулирование или односторонняя модификация заказа импортером

Неспособность экспортера выполнить договор по техническим или финансовых причинах. Нежелание экспортера выполнять договор




Таблица 1.2.

Риск, связанный с экономической и /или политической ситуацией в стране партнера по договору или в третьих странах


Виды риска

Причины убытка



С точки зрения экспортера

С точки зрения импортера

Политический риск

Политические события или меры препятствуют выполнению договора импортером (война, революция, запрет или конфискация импорта и т.п.)

Политические события или меры препятствуют выполнению договора экспортером (война, революция, эмбарго и т.п.)

Риск задержки перевода надлежащих сумм

Отказ или неспособность государства или других публично - правовых организаций осуществлять платежи в согласованной валюте (мораторий)

Препятствие платежу по гарантиям или возвращению задатка




Платежи могут осуществляться разными способами, причем выбор способа платежа не в последнюю очередь зависит от того, насколько продавец и покупатель знают одно одного. При экспортно-импортных операциях есть возможность избрать одну из следующих форм расчетов:

  • Предыдущая оплата;

  • Документарний аккредитив;

  • Документарне инкассо;

  • Оплата после получения товара.

Документарний аккредитив есть по своей сути обещанием банка выплатить бенефіціару за счет своего заказчика полную сумму в согласованной валюте, если бенефіціар предоставит в установленный срок документы, предусмотренные в аккредитиве.

Если співставити интересы импортера и экспортера в таблице 1.2. 3 можно увидеть какие формы платежей есть более удобными для обеих сторон.



Таблица 1.3.

Сравнение аккредитива с другими формами расчетов

Сравнение форм расчетов


Формы

расчетов

Интересы


  1. Предыдущая плата

(аванс при оплате)

Экспортера


2. Документарний аккредитив



3. Документарне инкассо



4. Оплата после получения товара

Импортера


Если вообразить себя на месте экспортера, то нам наиболее удобная предыдущая оплата, так как можно закупить товар не удаваясь к кредиту. Но для нашего партнера-импортера это наименее привлекательная форма расчетов, так как она несет для него дополнительные риски, и он может не согласиться на такие условия платежа. Если вообразить себя на месте импортера, то нам не удобная предыдущая оплата, а удобная оплата по факту, так как заранее не отвлекаются средства, также можно проконтролировать качество и количество товара. Но это очень рискованный вариант для экспортера.

Из таблицы видно, что предыдущая оплата полностью отвечает интересам экспортера, а оплата по факту - интересам импортера. Такими же формами платежа, которые учитывают интересы обеих сторон выступают документарне инкассо и документарний аккредитив, где банки привлекаются в операцию как посредники. При осуществлении пересказов (предыдущая оплата и оплата по факту) степень участия банков минимальный.

При документарному инкассо степень участия банков в операции увеличивается. При аккредитиве роль банков максимальная.

Итак, аккредитивная форма расчетов, например, безотзывный, подтвержденный аккредитив обеспечивает продавцу надежный заблаговременный платеж против предоставления правильных документов и есть для него более удобной формой расчета чем инкассо. Для продавца аккредитив дает следующие преимущества:

  • продавец на основе платежного обязательства банка может быть уверен, что он получит товарный эквивалент (деньги), если он поставит товар согласно условиям аккредитива;

  • банк независимо от покупателя будет платить продавцу по аккредитиву;

  • покупатель ни под каким приводом не может задерживать оплату;

  • выручку, за исключением некоторых случаев, продавец получит одновременно со снабжением товара, тому акредитив благоприятно влияет на ликвидность продавца, на скорость оборота его средств;

  • международный обычай, который касается аккредитиву, решил проблему единого толкования аккредитивных условий, а это делает оплату товара довольно простоя и надежной.

Аккредитив дает определенные гарантии и импортеру. Хотя, выставляя аккредитив, импортер вынужден выполнять свои обязательства авансом, в договоре купли-продажи он может сам определить вид и содержание документов, что экспортер обязанный ему предоставить.

Но больше преимуществ безусловно предоставляется продавцу, для которого документарний аккредитив выступает почти в качестве формы платежа - предоплаты.

Таким образом, документарний аккредитив на сегодняшний день есть действующим и гибким инструментом обеспечения платежей. В деловых связях с государствами, которые контролируют внешнюю торговлю, применение аккредитиву является предыдущим условием для проведения експортно - импортных операций.

С вышеприведенного, мы можем определить первую и другу функции, которые выполняет аккредитив - это функция обеспечения и платежная функция.

  • Обеспечение платежа экспортеру.

Экспортер знает, что указанная в аккредитиве сумма будет уплачена ему без согласия импортера, если он выполнит обозначенные в аккредитиве условия. За платеж отвечает аккредитивный банк или дополнительно подтверждающий банк.

  • Обеспечение снабжения товаров импортеру.

Импортер не может произвольно устанавливать условия аккредитиву. Но он всегда потребует представление документу, который подтверждает отправление, т.т. доказательство отгрузки товара в его адрес. В отношении качества товара импортер, однако, идет на риск.

Аккредитив может также быть кредитным инструментом, т.е. выполнять функцию кредитования или финансирование

Функция кредитования начинается уже в момент открытия аккредитиву. В большинстве случаев аккредитивный банк не требует немедленного покрытия суммы от заказчика. Банк предоставляет своему клиенту (импортеру) авальний кредит к проведению платежа по аккредитиву. К этому моменту банк бережет ликвидность импортера.

Подытоживая вышеизложенное, хотелось бы также отметить, что сравнительно с другими формами международных расчетов документарний аккредитив есть безусловно удобной операцией не только для экспортера и импортера, а также и для государства, так как валюта идет за границу только в обмен на товары или услуги.

Документарний аккредитив есть одной из найприбутковіших документарних операций. Если проанализировать показатели использования разных форм международных расчетов в украинской экономике, то расчеты в форме пересказов составляют приблизительно 90%, аккредитивы - 9%, и около 1% расчетов осуществляется в инкассовой форме. Однако в целом прибыль, которая получает банк от аккредитивных операций высший, чем за осуществление пересказов. Но существует и другое преимущество документарного аккредитиву перед пересказами. Не смотря на то, что выставление аккредитиву обходится компании дороже , чем выполнение пересказа, он дает уверенность в том, что ваш торговый партнер получит платеж только после предъявления безупречных документов. В случае с банковским переводом, импортер рискует всей суммой платежа, надеясь только на добропорядочность контрагента. Учитывая тот факт, которые западные экспортеры почти не идут в уплату поставленного им товара по факту его поступления на состав импортера, документарний аккредитив оказывается единому возможному для покупателя средством контроля за действиями заграничного продавца




1.3. Виды и формы аккредитивов




При осуществлении международных расчетов в Украине ,согласно Інструкції№7 “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины” используются аккредитивы:

  • покрытые/ непокрытые;

  • переводные/ непереводные;

  • подтвержденные/ неподтвержденные.

Согласно Унифицированным правилам (UCP 500) перечень форм аккредитивы расширены с целью их более гибкого использования. В приложении 1 приведенная сводная таблица видов и форм аккредитивов согласно UCP 500,ниже рассмотрим их детально.


1. За способом использования аккредитивы делятся на документарні (товарные) и денежные (циркулярные):


а) документарні (товарные) используются для расчетов за товары и услуги при предоставлении обусловленных в аккредитиве документов;

б) денежные (циркулярные) - это такие аккредитивы, выплата за которыми не обусловлена предоставлениям документов.


2. По форме аккредитивы делятся на документарні аккредитивы и аккредитивные письма.

Особенность аккредитивных коммерческих писем в потому, что они направляются не банка в стране продавца, а непосредственно бенефіціару. При этом банк в стране продавца может использоваться лишь как промежуточная инстанция. Бенефіціар после отправления товара и получение всех необходимых, предусмотренных в аккредитивном письме, документов может или передать их банка, выбранному на свое усмотрение, или направить для уплаты непосредственно банка, который выписало аккредитивное письмо.


3. За способом сообщения бенефіціара об открытии аккредитива в его пользу аккредитивы делятся на:

а) прямо авизованные и авизованные через авізуючий банк;

б) предварительно авизованные.

Прямо авизованные аккредитивы банк-эмитент* направляет непосредственно бенефіціару без вмешательства другого банка. Бенефіціар в свою очередь должен обращаться с требованиями к заграничному банку, который его обслуживает. Эта форма авізування имеет ряд недостатков, характерных при расчетах. Прежде всего бенефіціар не имеет необходимых условий для контроля подлинности аккредитива, больше того, это усложняет процесс выяснения платежеспособности банка-эмитента.


Аккредитивы, которые направляются непосредственно бенефіціару, т.е. без вмешательства другого банка, используются підробниками документации даже относительно банков, которые есть довольно надежными и имеют совершенную техническую базу. Экспортер, который желает защитить себя от подобной практики, должен требовать авизованный аккредитив или подтвержденный банком в его собственной стране.


Авизованный аккредитив - это аккредитив, за которым банк-эмитент обращается с доверенностью к другому банка (авізуючого), чтобы известить бенефіціара об открытии аккредитива без любого обязательства со стороны авізуючого банка.

Аккредитив из предыдущим авизо - это аккредитив, за которым банк-эмитент обращается с доверенностью к другому банка (авізуючого), чтобы предварительно известить бенефіціара об открытии аккредитива без любого обязательства как из стороны авізуючого банка, так и со стороны банка-эмитента.


4. За степенью гарантованості оплаты сумм, которые должными быть уплаченные экспортеру, аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные.


Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть в любое время измененным или отозванным (аннулированным) банком-эмитентом по доверенности импортера, который поручил банку-эмитенту открыть этот аккредитив, без обязательного сообщения бенефіціара.

Юридическое обязательство банка-эмитента, который открыл безотзывный аккредитив, не может пересматриваться в пределах установленного срока действия без согласия всех заинтересованных сторон (покупателя, его банка и продавца).


5. За наличием или отсутствием подтверждения за аккредитивом со стороны авізуючого или другого банка аккредитивы делятся на подтвержденные и неподтвержденные.


Безотзывный аккредитив может быть авизован бенефіціару через другой банк без любой ответственности со стороны авізуючого банка. Вместе с тем безотзывный аккредитив по доверенности банки-эмитента может быть подтвержден другим банком (безотзывный подтвержденный аккредитив). Банк, который подтвердил аккредитив, обязанный перед бенефіціаром своевременно осуществить обусловленные аккредитивом платежи. Поэтому подтвержденным может быть только безотзывный аккредитив.


. Неподтвержденный аккредитив - это аккредитив, который не содержит указанного высшее обязательство. В этом случае авізуючий банк ограничивается только авізуванням экспортера относительно открытия аккредитива и платит лишь в том случае, когда банк-эмитент (банк импортера) пересчитает ему соответствующую сумму.


6. За валютой платежа аккредитивы делятся на такие, что платятся:

в национальной валюте бенефіціара,

в национальной валюте импортера,

в третьей валюте.

Если за аккредитивом платеж предусмотрен в другой валюте, чем валюта, в которой открыто аккредитив, в его условиях должен четко зазначиться курс перерасчета из валюты аккредитива в валюту платежа, который необходимо использовать при осуществлении выплат из аккредитива.


7. За характером платежа в связи с возможностью (невозможностью) осуществлять частичные поставки продукции аккредитивы делятся на делимые и неделимые.


Делимым аккредитивом предполагается выплата экспортеру соответственно контракту сумм после каждой частичной поставки.

Неделимым аккредитивом предполагается, что вся сумма, которая принадлежит экспортеру, будет уплачена после завершения поставок или после последней частичной поставки. Такой аккредитив используется по обыкновению при снабжении отдельными партиями оборудования, технологически тесно связанного, т.е. когда непоставка одной или нескольких партий, делает невозможным использование оборудования, которое поступило раньше. Неделимый аккредитив, таким образом, защищает интересы покупателя (импортера).


8. По месту и субъектом выполнения аккредитивы делятся на такие, что:

а) выполняются банком-эмитентом в стране импортера,

б) выполняются авізуючим или подтверждающим банком, который находится в стране бенефіціара (экспортера),

в) выполняются при участии третьего банка.

В тех случаях, когда исполняющим банком является банк-эмитент, срок действия аккредитива заканчивается в стране банки-эмитента, и аккредитив платится только после получения и проверки документов, необходимых для раскрытия аккредитива.

В случае, когда исполняющим банком есть авізуючий банк, возможные несколько видов оплаты документов в зависимости от того, какой способ оплаты указано в условиях контракта.


9. В зависимости от вида внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйственной деятельности (экспорта или импорта товаров и услуг) аккредитивы делятся на аккредитивы на импорт и аккредитивы на экспорт:

а) аккредитивы на импорт - используются для расчетов за импортированные иностранными фирмами товары и предоставлены услуги и приоткрываются украинскими банками по доверенности украинских фирм импортеров.

б) аккредитивы на экспорт - используются для расчетов за экспортированные инофирмами товары и предоставленные услуги и приоткрываются иностранными банками по доверенности иностранных фирм импортеров.

Одним из видов импортных аккредитивов есть транзитные аккредитивы. Они могут авізуватися, подтверждаться и выполняться уполномоченными банками по доверенности иностранных банков корреспондентов, которые открывают эти аккредитивы в других странах. Как правило, транзитные аккредитивы авізуються за счет иностранного банки-эмитента, который также платит комиссионные и другие расходы авізуючого банка. Подтверждение и выполнение транзитных аккредитивов целесообразно осуществлять только в особых случаях, например, при условии предоставления уполномоченному Украинскому банку со стороны банка-эмитента предыдущего валютного покрытия.

10. За способом выполнения аккредитивы делятся на аккредитивы, которые выполняются:

а) путем платежа за предъявлением;

б) путем акцепта;

в) путем платежа с отсрочкой;

г) путем негоциации.

Платеж за предъявлением осуществляется, как правило, авізуючим или подтверждающим банком в стране экспортера при предоставлении соответствующих финансовых и коммерческих документов. Такой способ выполнения аккредитива дает возможность экспортеру получить платеж сразу после предоставления соответствующих документов в банк плательщика.

Аккредитивы, которые выполняются путем акцепта.

При акцептовании аккредитива предоставляется также вексель. Независимо от того, на кого выставлен вексель, банк-эмитент, а за необходимости - подтверждающий банк обязуются акцептовать и произвести платеж в указанный срок.

Аккредитивы, которые выполняются путем платежа с отсрочкой.

Выбор между отсроченным платежом и акцептом обуславливается главным образом обычаями и законодательством страны экспортера. Наказодавець может избегнуть оплаты пошлины и таможенных сборов на ценные бумаги ряда стран, если выбрал отсроченный платеж вместо акцепта. При этом способе выполнения платежа банк-эмитент и подтверждающий банк (если аккредитив подтвержден) обязуются произвести платеж в определенный срок.

.

11. В зависимости от наличия депонированных денежных средств в подтверждающем банке аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые.

Покрытыми считаются такие аккредитивы, при открытии которых эмитент^-эмитент-банк-эмитент предварительно предоставляет у распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в сумме аккредитива на срок действия обязательств банки-эмитента с условием возможности их использование для выплат за аккредитивом.

Непокрытыми считаются такие аккредитивы, при выставлении которых банк не депонирует средства клиента на отдельном счету и соответственно не предоставляет предварительно у распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие).

12. В зависимости от наличия вторых бенефіціарів аккредитивы делятся на переводные (трансферабельні) и непереводные.

Трансферабельним (переводным) аккредитивом является аккредитив, по которому бенефіціар (первый бенефіціар) может просить банк, уполномоченный платить, выдать обязательство о платеже с рассрочкой .Все более широкое применение в международной практике находит именно трансферабельний аккредитив. Он разрешает осуществлять из него платежи в пользу не только бенефіціара, аллей третьих лиц по просьбе бенефіціара полностью или частично. Трансферабельний аккредитив используется в том случае, если бенефіціар не является поставщиком товара или поставка осуществляется через посредника. Второй бенефіціар , отгрузив товары в адрес импортера , предоставляет в банк коммерческие документы, которые отвечают условиям аккредитиву, для получения платежа (27,129). Бенефіціару, в пользу которого был открыто трансферабельний аккредитив, предоставлено право изменить счета (и траты), предоставленные вторым бенефіціаром, своими счетами (и тратами ) и получить возможную разность между сумами этих счетов.



На рисунке 1.8. обозначенные такие этапы расчетов:

  1. заявление покупателя об открытии аккредитиву;

  2. сообщение банка продавца об открытии аккредитива;

  3. авізування продавца об открытии аккредитиву;

  4. распоряжение бенефіціара о пересказе аккредитиву в пользу поставщика;

  5. авізування второго бенефіціара об открытии аккредитиву;

  6. отгрузка товара по адресу покупателя;

  7. предоставление в банк документов, которые предусмотрены условиями аккредитиву;

  8. платеж с аккредитиву в пользу поставщика;

  9. отправка документов от лица бенефіціара эмитент^-эмитенте-банку-эмитенту.

Если условиями аккредитиву не предусмотренная возможность его пересказа А бенефіціар по аккредитиву не является поставщиком товара, в расчетах может быть использован компенсационный аккредитив.


13. Специальные формы аккредитивов.

А. Компенсационные аккредитивы. Компенсационный аккредитив имеет много похожего с трансферабельним, но существуют также и существенные отличия. При трансферабельному аккредитиве выставляется лишь один аккредитив, который потом пересказывается первым бенефіціаром (посредником) второму бенефіціару. При компенсационном аккредитиве используются два аккредитива. Первый аккредитив (основной аккредитив) по доверенности иностранного покупателя выставляется банком покупателя, где посредник выступает в роли бенефіціара. Второй аккредитив по доверенности посредника выставляется. Схема расчетов за компенсационным аккредитивом изображена на рисунке 1.9.


В. Резервные аккредитивы ("стендбай ").

Резервные аккредитивы, или аккредитивы "стендбай" (stand by letter of credit), которые иногда еще называют чистыми, являются специальными видами аккредитивов и за своей сутью больше тяготеют к банковской гарантии. Так, резервный аккредитив может использоваться и как документарний аккредитив, и для дополнительного обеспечения платежей в пользу экспортера (скажем, при расчетах в форме инкассо или банковского пересказа). Но такой аккредитив (как аналог авансовой гарантии или гарантии выполнения) может выступать и как обеспечение возвращения прежде выплаченного импортером (заказчиком) аванса или выплаты неустоек и штрафов в пользу импортера при ненадлежащем выполнении экспортером контракта. Таким образом, резервный аккредитив (как и банковскую гарантию), в отличие от документарного аккредитива, можно отнести к косвенному обеспечению платежа. Такой аккредитив может быть реализовано лишь в том случае, когда наказодавець резервного аккредитива не выполнит свои обязательства. Действие резервный аккредитив изображен на рис.1.11.

Обобщающими преимуществами резервного аккредитива есть:

1) предоставляет "обеспечение" экспортеру и одновременно уменьшает общую сумму банковского кредита, которой требует покупатель;

2) может быть использованный как резервная гарантия оплаты товара за других форм международных расчетов;

3) при использовании резервного аккредитива бенефіціар имеет возможность выставить тратту на банк-эмитент;

4) резервные аккредитивы подчинены "Унифицированным правилам и обычаям для документарного аккредитива".

Сейчас резервные аккредитивы широко применяются в международной практике, так как их использование боль удобная сравнительно с банковскими гарантиями.

Г. Револьверные и возобновляемые аккредитивы.


Револьверные аккредитивы - это аккредитивы, которые автоматически возобновляются на их начальную сумму или после истечения определенного заранее периода, или по мере использования в пределах заведомо определенных общей суммы и срока действия. Револьверные аккредитивы используются в тех случаях, когда продажа товара за границу - не изолированное соглашение, а иностранный покупатель является постоянным клиентом экспортера. В свою очередь револьверные аккредитивы делятся на кумулятивные и некумулятивные.

Так называемый кумулятивный револьверный аккредитив дает возможность переносить возможный остаток с одного периода на следующий. Некумулятивные аккредитивы - это аккредитивы, за которыми неиспользованный остаток возвращается.

Г. Аккредитив с красной полосой.

Согласно такому аккредитиву авізуючий или подтверждающий банк осуществляет авансирование бенефіціара (экспортера) к предоставлению определенных документов. Это специальное условие отмечается в аккредитиве по требованию заявителя аккредитива (покупателя/импортера).

Следует также указать, что аккредитивы с красной полосой названо так потому, что первоначальное в такой аккредитив вписывалось предостережение, написанное красными чернила, т.е. специальное условие.

Таким образом, исходя из условий проведения операций, их объемов, имеющихся рисков и других условий договора, контрагенты избирают определенный вид аккредитиву.

Как правило, в международных расчетах используется безотзывный аккредитив.

Для повышения гарантии платежа используются подтверждающие неотзывные аккредитивы. Банки Украины, в том числе АППБ “АВАЛЬ” предоставляют преимущество именно этим формам аккредитивов.

В будь - которому разе каждая форма аккредитивов должна выполнять функцию безопасной предыдущей оплаты. Он есть своего рода компромиссом в случае, когда покупатель товара сомневается в надежности продавца и не отваживается рисковать своими деньгами и , кроме того, аккредитив дает возможность свести все риски к минимуму в тех случаях, когда связи между партнерами лишь налаживаются.

















1.4. Основные принципы соблюдения требований к оформлению документов при аккредитивной форме расчетов




В правовом регулировании аккредитивных отношений большое место занимает вопрос правильного принятия необходимых по аккредитиву документов исполняющим банком или банком-эмитентом. Под понятием "аккредитивные документы", или "документы, обусловленные аккредитивом" понимают товарные и другие документы, что является основанием для проведения расчетов по документарному аккредитиву.

В международной практике документарних расчетов существуют не только принципы и правила, которые определяют значение документов в аккредитивной операции, а и правила, которые регулируют порядок предъявления, форму и особенности отдельных видов документов. Эти правила походят в значительной мере от обычаев международной торговли, морского судоходства, страхование, но все они имеют единую банковскую специфику, которая имеет отображение в Унифицированных правилах и обычаях, аккредитивной практике банков, судебных и арбитражных решениях .

Как уже отмечалось, что операциях с аккредитивами банки имеют дело лишь с документами. Поэтому в .всех инструкциях по выставлению аккредитивов , в самых аккредитивах, а также во всех инструкциях об изменениях, когда такое имеет место , должны быть точно указанные документы, против которых нужно производить платеж, акцепт или негоциацию.

Гарантированная аккредитивом услуга может быть предоставлена только при соблюдении условий аккредитиву. Из этого явствует, что банк проводит выплату только по предъявлению документов, оформленных полностью соответственно условиям аккредитива.

При импорте - по доверенности клиента, надо напоминать об этом и предлагать свое решение только как одно из возможных. При даже, если банк и не выполняет функции подтверждающего или исполняющего банков, на которые лежит ответственность за проверку документов, а выполняет только функции авізуючого банка он должен также проверять документы, представленные экспортером

Проверка документов банком за внешними признаками происходит по следующим критериям:

наличие всех документов (комплектность);

выполнение всех условий аккредитива (верность);

соответствие документов друг другу (отсутствие разногласий);

соблюдение Унифицированных правил.

Унифицированные правила регулируют много положений приема документов, поэтому при проверке документов нужно обязательно руководствоваться соответствующими статьями Унифицированных правил.

При проверке документов прежде всего внимание отводится соблюдению бенефіціаром установленных сроков:

1. Срок для представления документов в банк (срок действия аккредитива).

Все аккредитивы должны предусматривать дату истечения срока для представления документов. Документы предоставляются в день истечения срока или до истечения этого срока. Если дата истечения срока действия аккредитива приходится на исходный день, то обусловленная дата продлевается к первому следующему за ней рабочего дня.

2. Срок от даты выдачи транспортного документа к дате представления документов в банк.

Если такой срок не обусловлен, банки отвечают отказом в приеме документов, представленных им позднее, чем через 21 день от даты выдачи транспортного документа (ст. 43 УПДА) Но в любом случае документы должны быть представлены не позднее за дату истечения срока действия аккредитива. Дата выдачи транспортного документа - календарный штемпель на накладной.

При этом, если в комплект представленных документов включается несколько накладных, 21 день или другой срок, обусловленный в аккредитиве, отчисляется от даты самой ранней отгрузки.

3. Срок, запланированный для отгрузки.

Условия аккредитива часто предусматривают дату, позднее которой продавец не может отгрузить товар. Банки отвечают отказом в приеме документов, если транспортные документы выписаны позднее за срок отгрузки, указанный в аккредитиве.

Если только аккредитив не обуславливает другое, банки принимают как оригиналы документы , которые изготовлены с помощью:

1). репрографічних, автоматизированных или компьютерных систем;

2). копировальной бумаги

3). если на них есть отметка, что это оригиналы и, при необходимости, есть подпись. Документ может быть подписан путем непосредственной подписи, факсимильной подписи, штампа, символа или другим механическим или электронным путем подтверждения.

Что же касается копий документов, то, если аккредитив не обуславливает другое, банки принимают как копии документы с отметкой “ копия ”. На копиях подпись не нужная. В том же случае, когда аккредитив требует однотипные документы, например, "дубликат", "в двух экземплярах" и т.п. , довольно, согласно ст.20 Правил, представить один экземпляр оригинала, а другие экземпляры как копии [10 , 24].

Все документы, которые представляются по аккредитиву, делятся на четыре группы

( рис. 1.12. ):













комкрційні

документи


інші додаткові

документи


страхові

документи


транспортні

документи







рис. 1.12. Виды аккредитивных документов


Транспортные документы.

Под транспортными документами в документарній аккредитивной операции понимаются документы, которые подтверждают факт отгрузки товара на борт судна, или отправку товара, или принятие данного товара для перевозки.

Требования, которые предъявляются к железнодорожной, автодорожной и авианакладных, в основному идентичные и отображенные в тех проверочных вопросах, которые приводятся в приложении относительно автодорожной накладной. Эти документы выписываются вантажоперевізником у удостоверение того, что товар принят им к перевозке, и есть товаросупровідними документами.

Среди транспортных документов Унифицированные правила выделяют такие основные группе:

1) морские транспортные документы ( морской или океанский коносамент, морская транспортная накладная, коносамент чартерной перевозки).

2) Транспортные документы воздушных перевозок (авиа-накладная и т.п.).

З) Автомобильные, железнодорожные транспортные документы и документы внутренней водной перевозки.

4) Документы по смешанной перевозке.

5) Документы об отправке товаров по почте.

Транспортные документы могут делиться на товарозозпорядчі и товаросупровідні.

Товарораспорядительные документы - документы, которые имеют свойство ценных бумаг. Ценная бумага - документ, с которым право связано таким образом, что это право без него не может иметь силу или быть переданным кому-нибудь. Таким образом, транспортные документы такие, как коносамент и складская расписка, воплощают товар.

Товаросупровідні документы. В отличие от ценных бумаг засвідчуючі и сопроводительные документы не воплощают товар, на который они ссылаются. Поэтому адресат груза, который перевозится железной дорогой или воздушным путем, может получить товар, не будучи обязанным предъявить накладную.

Рассмотрим ряд общих положений, предусмотренных Унифицированными правилами, которые в равной мере касаются всех видов транспортных документов, за исключением документов об отправке товаров по почте. Это особая группа транспортных документов и она будет рассмотрена отдельно.

В первую очередь - общие положения, которые касаются оформления и сути транспортных документов.

1) Документ по внешним признакам должен указывать название перевозчика.

2) Документ должен быть подписан или удостовірений перевозчиком или владельцем морских транспортных средств или его указанным агентом.

З) Документ должен указывать, что товар отгружен или принят к перевозке.

4) Документ должен указывать пункты отгрузки (отправки) и разгрузку (назначение) согласно условиям аккредитиву соответственно способу перевозки (порт, аэропорт и т.п.).

5) Во всех других аспектах документ должен отвечать условиям аккредитиву.

Согласно Унифицированным правилам , понятие "чистый транспортный документ" означает транспортный документ, который не имеет предостережений или пометок, которые непосредственно констатируют дефектное состояние товара или упаковки. И, если только аккредитив специально не предусматривает предостережения и пометки, которые могут быть принятая, банки не принимают транспортные документы с какими-нибудь предостережениями и пометками относительно состояния товара или упаковки.

Для транспортных документов за исключением морских транспортных документов термин"перегрузка" значит отгрузка и перегрузка с одного транспортного средства на другого при перевозке из пункта отгрузки в пункт конечного назначения, которые предусмотрены в аккредитиве. Кроме того, даже если аккредитив запрещает перегрузка, банк, согласно Унифицированным правилам [10, 29 ], должен принимать транспортные документы, которые удостоверяют, что перегрузка будет или может быть проведено, при условии, что вся перевозка покрыта одним же транспортным документом и осуществляется одним типом транспорта.

Рассмотрим более детально специфику наиболее употребительного вида транспортных документов - морских транспортных документов.

Согласно Унифицированным правилам [ 10, 31], отгрузка на борт или нагрузку на судно может быть указано надписью на коносаменте, или морской транспортной накладной. При этом дата выдачи таких коносаментов или морской транспортной накладной считается датой отгрузки на борт и датой нагрузки .

Во всех других случаях отгрузки на борт названного судна должно быть заверено отметкой в коносаменте или морской транспортной накладной, которая указывает дату отгрузки товаров на борт. В этом случае дата бортовой отметки считается датой отгрузки. Если же коносамент или морская транспортная накладная указывают место (пункт) принятие товара или принятие товара к отгрузке другое, чем порт отгрузки, бортовая отметка должна также включать название порта загрузки, который предусмотрен аккредитивом и название судна, на которое были отгружены товары, даже если товары отгружены на судно, которое уже указано в коносаменте или морской транспортной накладной. Это положение обязательное для тех случаев, когда отгрузка на борт указывается надписью на коносаменте или морской транспортной накладной.

Согласно Унифицированным правилам [ 10, 31 ] , для морских транспортных документов, понятие перегрузки означает разгрузку и перегрузка с одного судна на другое при морской перевозке из порта отгрузки к порту разгрузки, которые предусмотрены в аккредитиве. Соответственно, если перегрузка не запрещены условиями аккредитиву, банки должны принимать коносаменты или морские транспортные накладные с указаниями, что товары могут перегружаться, при .условию, что вся перевозка будет покрыта одним коносаментом или морской транспортной накладной. И, даже в тех случаях, когда инструкции аккредитиву запрещают перегрузки, банки должны принимать коносамент или морскую транспорта накладную, которые:

І) указывают, что перегрузка будет осуществляться, если соответствующий груз отгружен в контейнерах, грейдерах или лихтерах типа ЛЕШ - как указано в коносаменте, или морской транспортной накладной, при условии, что вся перевозка покрыта одним коносаментом или морской транспортной накладной

2) включают пункты (положение), что перевозчик оставляет за собой право перегрузки [10, 31 ].

Особым, специфическим транспортным документом является документ об отправке товаров по почте. В том случае, если аккредитив требует представления почтовой квитанции, или сертификату об отправке товара по почте, банки должны, если другое не предусмотрено аккредитивом, принимать документ об отправке товаров по почте, который:

1) проштампованный или удостовірений другим способом и датированный в пункте, из которого, по условиям аккредитиву, товар должен был быть отгружен или отправленный;

2) во всех других аспектах отвечает условиям аккредитиву [ 10, 33 ].

Если же. аккредитив требует документ, который был выдан по почте или агентством быстрой доставки почты и указывает о получении или принятии товара к отправке, банки должны, если другое не обусловлено аккредитивом, принимать документ, независимо от названия, который:

1) указывает название почты или агентства ускоренной доставки почты;

2) проштампованный, подписанный или заверенный этой по почте /агентством/;

З) указывает дату принятия груза к пересылке или имеет надпись, которая указывает об этом;

4) во всех других аспектах отвечает условиям аккредитиву.

Страховые документы.

Унифицированные правила предусматривают, что аккредитивы должны указывать необходимые виды страхования и, если необходимо, покрыть дополнительные риски. Банки в основному не принимают аккредитивы с отметками “ риск покупателя” или с некорректными определениями вида риска. Когда аккредитив предусматривает “страхование против всех рисков” банки принимают страховые документы с предостережением “все риски” без ответственности за любые риски, не покрытые страхованием. Банки не принимают страховой документ, который датирован позднее даты отгрузки на борт или отправки, или дать принятия товара для перевозки, как это указано в транспортном документе.

Общими требованиями к оформлению страхованих документов, есть:

1) страховые документы должны быть выданы и подписанные страховой компанией или их агентами;

2) страховой документ должен быть выражен в той же валюте, что и аккредитив (если аккредитив сам не предусматривает другое);

З) минимальная сумма, на которую должно быть оформлено страхование, согласно страховому документу, если другое не предусмотрено аккредитивом, должна отвечать цене товара "СІР" или "СІ", в зависимости от случая, плюс 10%. Это правило распространяется только на те случаи, когда по внешним признакам документов есть возможность определить цену “СІР” или “СІ”. В других случаях за такой минимум принимается сумма в 110% от суммы платежа, акцепта или негоциации по аккредитиву, или 110% от всей суммы коммерческого счета, в зависимости от того, которая в них большая.


Коммерческие документы.

Коммерческие счета должны отвечать условиям аккредитиву относительно общей суммы, которую нужно заплатить за товар, и цены за единицу товара.

Если другое не предусмотрено в аккредитиве, банки могут возвращать коммерческие счета, которые выписаны на сумму, которая превышает сумму аккредитива. Основными требованиями к коммерческим счетам, согласно Унифицированным правилам, есть:

  1. Коммерческие счета должны быть выданы бенефіціаром, указанным в аккредитиве ( за исключением коммерческих счетов по трансферабельним аккредитивам и аккредитивам типа “ back-to-back”.

  2. Коммерческие счета должны быть выписаны на имя заявителя аккредитиву же ( за исключением вышеназванных видов аккредитивов).

З) Коммерческие счета не должны быть подписаны.

  1. Коммерческие счета должны иметь описание товара, соответствующее описанию товара в аккредитиве (в отличие от других документов, где описание товара может быть дано в общей форме) [ 10, 51 ].

Если аккредитив предусматривает представление траты бенефіціара, которая подлежит отсыланию иностранному банку, необходимо убедиться в том, что данная тратта приложенная к документам и что все ее реквизиты отвечают условиям аккредитива и требованиям вексельного законодательства .

Другие документы.

К числу документов, которые дают качественную и количественную характеристику товара, относятся: спецификация, упаковочное письмо, сертификат качества и т.п..

Спецификация включает перечень всех видов и сортов товаров , которые входят в партию, с указанием для каждого места, количества и рода товаров. Спецификация, как правило, дополняет коммерческий счет на поставленные товары.

Упаковочное письмо включает перечень всех видов товара, который находится в каждом товарном месте. Упаковочный листок необходимый, как правило, в тех случаях, когда в одной упаковке находятся разные по ассортиментам товары. Упаковочный листок включает такие данные, как количество каждого сорта, номер упаковки.

Сертификат качества - свидетельство, которое подтверждает качество товара , который фактически поставляется, соответствие условиям контракта. В нем дается характеристика товара или подтверждается соответствие качества товара определенным стандартам или техническим условиям заказа . Сертификат качества выдается в зависимости от инструкций заявителя аккредитива, государственным органом, независимым экспертом или фирмой-производителем (или же каждым отдельно) .

Довольно часто среди других документов по аккредитиву предусматривают протокол испытаний, свидетельство о происхождении; ветеринарные, санитарные или карантинные свидетельства и т.п..

Протокол испытаний составляется после проведения продавцом совместно с представителем покупателя испытаний. Он включает детальное изложение результатов испытания с указанием, отвечает ли указанный товар условиям заказа.

Свидетельство о происхождении - документ, который выдается компетентным органом в стране продавца, как правило Торгово-промышленной палатой, и подтверждает происхождение товара. Иногда условиями аккредитиву требуется заверение свидетельства о происхождении консулом (так называемая “консульская легализация”). Ветеринарные, санитарные и карантинные свидетельства выдаются компетентными органами в стране продавца у подтверждение того, что товар отвечает санитарным нормам. Ветеринарные свидетельства, как правило, нужны при вывозе такого товара как живые животные, продукция животноводства и т.п. Они выдаются органами ветеринарного надзора и подтверждают, что указанные в них животных или продукция животноводства вывозятся из местности, где нет инфекционных заболеваний. Карантинные свидетельства выдаются официальными органами по карантину и защите растений страны, которая экспортирует и подтверждают, что соответствующие материалы не заражены вредителями и болезнями .

Таможенная декларация - документ, который представляется экспортером или хранение товара на составе или его выдачи, а также содержится ссылка на эти условия. Содержатся подробные положения, которые касаются прав держателей документа.

Экспедиторское свидетельство о получении груза - необратимый документ, который выдается экспедитором с целью подтверждения того, что он взял на себя ответственность за конкретную партию груза для отправления получателю, указанному в документе[ 10, 45 ].

Все банки должны проверять соответствие предусмотренных документов, по внешним признакам, срокам и условиям аккредитиву согласно установленным международным банковским обычаям (практикой) и в соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для документарних аккредитивов (ст.ИЗ Правил). Документы , которые противоречат друг другу не принимаются банками к выполнению.

Эту проверку документов и принятие решения об их приеме или возвращении, а также извещение соответствующего решения стороне, которая представила документы банки должны выполнить на протяжении семи банковских дней, считая со следующего дня после принятия документов[ 10, 19 ] . В случае отказа банком от принятия документов, он должен немедленно, не позднее семидневного срока, сообщить об этом стороне, от которой полученные эти документы. При чем в "таком сообщении должны быть указанные все расхождения , которые послужили причиной отказа.

Невыполнение цих.условий может лишить Банк-эмитент или банк, который подтверждает права заявить претензию по аккредитиву, относительно несоответствия документов срокам и условиям аккредитива.

В процессе изучения механизма аккредитивная операция выяснена, что документы при расчетах аккредитивами есть неотъемлемой составной частью операции. Доказана важность изучения этих документов особенно банком, так как незнание любых тонкостей их оформлении может привести к ошибочной оплате суммы аккредитиву, а отсюда и возникновение обязательства банка перед аплікантом.


Аккредитивная форма расчетов не получила широкого распространения в международной практике, но с каждым годом объемы расчетов за использование аккредитива увеличиваются. Аккредитивы используются для того, чтобы уменьшить влияние таких отрицательных факторов, как расхождения правовых баз разных стран и рисков платежных систем. Именно аккредитив в наибольшей мере отвечает интересам экспортера, обеспечивая ему своевременное получение экспортной выручки. Аккредитив - это гибкость платежа при наибольшей надежности. Он обеспечивает чрезвычайную международную правовую надежность и может использоваться как средство краткосрочного финансирования. Для Украины это довольно новый и перспективный инструмент расчетов, который нуждается в значительной работе банков для его усовершенствования.

1.5. Правовая база регулирования отношений относительно использования аккредитивной формы расчетов



Видное место в процессе создания реальных рыночных условий хозяйствования в Украине отводится вопросом усовершенствования проведения расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности. Формы внешнеторговых расчетов , которые произведены международной практикой есть своего рода защитными мероприятиями от валютных рисков и различаются между собой за механизмом, степенью гарантованості и формой участия в расчетах банков. Наиболее распространенными формами международных расчетов является аккредитив и инкассо.

Цивільно - правовое регулирование таких расчетов грунтується на правовых нормах как национального законодательства ( Указ Президента Украины “ О мероприятиях по приведению в порядок расчетов по договорам, которые заключаются субъектами предпринимательской деятельности” № 556/94 от 04.10.94г., Инструкция НБУ “ О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины”) , так и международного, которыми есть Унифицированные нормы , создаваемые в порядке міжнародно - договорной унификации права или путем разработки и кодификации международных обычаев. К ним принадлежат издание Международной Торговой Палаты, а именно “ Унифицированные правила и обычаи для документарних аккредитивов ”( Uniform castoms and Practice for Documentary Letter of Credits ) в редакции 1993 г., публикация № 500. Впервые правила были одобрены Венским конгрессом МТП 1933г. а потом пересматривались в 1951, 1962, 1974, 1983гг. Последняя редакция уточнила понятие аккредитиву ( ст.2 ) , основные его принципы - независимости и строгого формализма ( ст.3 ) ; установила принцип безвідкличності документарного аккредитиву ( ст.6 ) ,более четко разграничила функции банков, которые принимают участие в проведении аккредитивной операции; определила критерии проверки документов, дала определение понятия “ негоциация” ( ст.10 г. b) , закрепила процедуру принятия изменений в аккредитиву ( ст. 9 ). Эти правила приобрели значительное распространение в деловой практике благодаря унификации банковских и договорных стандартов, которая оказывает содействие облегчению мировой торговли.

В Украине согласно Указу Президента Украины № 556/96 от 14.10.94 г. указанные правила, которые носят рекомендательный характер, стали неотъемлемой частью национального законодательства и приобрели обязательный характер. Соответственно ст. 2 указанного Указа контракты резидентов могут быть в установленном порядке признанные недействительными, если они не отвечают изложенным в нем требованиям. Тем не менее здесь возникает сложность : некоторые страны ( например Китай , Индия ) не признали “ Унифицированные правила ” , не считаясь с их розповсюдженість в мире. Проводя расчеты с резидентами таких стран рекомендуется непосредственно включать текст Унифицированных правил к самому аккредитиву [34, 146].

В украинской практике, согласно законодательству, аккредитивная форма расчетов регулируется законодательными и нормативными актами, которые указаны в таблицы 1.3. Одним из инструктивных материалов, которыми пользуются банки в своей практике, есть : Инструкция №7 “ О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины ”.

Инструкция №7 определяет общие принципы организации безналичных расчетов, их формы, стандарты документов и документооборота, которые введены в хозяйственный оборот Украины.

Инструкция распространяется на предприятия, организации и учреждения всех форм собственности, банки и их учреждения и обязательная для выполнения ими. В разделе первому п.6 перечислено все возможные формы безналичных расчетов в Украине (платежные доверенности, платежные требования - доверенность, чеки, векселе, платежные требования, аккредитивы, инкассовые доверенности). Аккредитивной форме расчетов отводится лишь раздел 6 . При этом общее количество страниц, отведенных для объяснения, как же работать с этой довольно сложной формой расчетов, - 8 стор.!!! Конечно, этим неможна охватить весь спектр вопросов, которые возникают у импортеров и экспортеров. Таким образом инструкция затрагивает:

  • теоретических аспектов аккредитивной формы расчетов (суть, виды, стороны) статья ;

  • открытие и авізування аккредитива статья ;

  • прием и проверки документов за аккредитивом, осуществление платежей статья;

  • закрытие аккредитива .

  • Более детально рассмотрен механизм осуществления экспортно-импортных операций с использованием аккредитива UCP 500 -

  • Унифицированные правила и обычаи для документарних аккредитивов . В них сведенные понятийные положения и правила поведения, которые признаются в международных аккредитивных операциях и считаются едиными, что имеют силу. Для сравнения с Инструкцией №7 - материал представлен более, чем на 100 страницах. В данном документе :

  1. Детально рассмотренные все виды аккредитивов (в инструкции №7 їх 6 видів: не отзывной, покрытый-непокрытый, депонированный, гарантированный; в UCP 500 - см.табл. раздел 1 п.2);

  2. Детально приведенная схема проверки документов при аккредитивном соглашении, их юридической подлинности, которая уменьшает риск фальсификации. В инструкции №7 эти процедуры отсутствуют;

  3. Предусмотренные разные варианты поставок товаров и соответственно подобраны наиболее удобные варианты форм аккредитивов;

  4. Четко определенные права и обязанности сторон, которые уменьшает риск как для экспортера, так и для импортера;

  5. В UCP 500 срока выполнения устанавливаются в индивидуальном порядке. Инструкция №7 ограничивает сроки выполнения аккредитивов к 15-ты дней, которые есть не всегда удобным для контрагентов.

Для решения проблемы создания эффективного механизма регулирования всего комплекса расчетных отношений в сфере внешнеэкономической деятельности целесообразно как можно быстрее принять единый законодательный акт. Им бы мог быть Закон

Украины “ О валютном регулировании”, проект которого разработан и принят Верховной Радой Украины в первом чтении. Анализ 3 раздела указанного проекта, который называется “ Порядок осуществления валютных операций”, свидетельствует о несовершенстве, поскольку он лишь практически повторяет те нормы, которые заложены в действующие законодательные акты.

Кроме того не очень удачной есть название раздела ( Порядок осуществления валютных операций), поскольку в нем заложенные нормы, которые регулируют лишь текущие валютные операции и то не в полном объеме. Замысел авторов проекта есть одобрительным. И его обязательно нужно привести к логическому завершению, вписав в полном объеме правовой механизм порядка осуществления валютных операций на территории Украины. Тем не менее в пределах указанного раздела надо выделить главу , назвав ее “ Порядок осуществления расчетов за експортно - импортными операциями”, предусмотрев в ней в полном объеме механизм проведения указанных расчетов, базовыми положениями должны быть:

  1. Расчеты между резидентами и нерезидентами проводятся исключительно в безналичном порядке.

  2. Допускается использование таких их форм, как аккредитивная , инкассовая, вексельная, платежные доверенности( банковский пересказ), а также расчеты в других формах, предусмотренных законодательством Украины, международными актами.

При осуществлении расчетов при использовании аккредитивной формы расчетов следует обратить внимание на то, что определенных уточнений и дополнений нуждается в и проект Гражданского Кодекса Украины. Так , ст. 1153 проекта ЦК (1, с.349) необходимо дополнить ч.3 такого содержания:

При расчетах за аккредитивом используются такие его виды, которые приняты в банковской практике и закреплены в международных актах, которые имеют юридическую силу на территории Украины”. Данная норма будет , во-первых логическим продолжением ч.1 ст.1148 (1, с. 348) , а во-вторых обеспечит возможность более широкого использования аккредитивной формы расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

Также нуждается в дополнениях и ч.1 ст.1154 (1, с.349) проекта ЦК. Она в полном объеме должна отвечать международным стандартам. Поэтому предлагаю дополнить ее третьим

предложением такого содержания: “ Аккредитив считается отзывным лишь тогда , когда это прямо указано в его тексте”. Эта необходимость обуславливается тем, что международным актам относительно этого вопроса уже предоставлено обязательной юридической силы.

  1. Применение аккредитивной формы расчетов есть обязательным за експортно- импортными операциями в таких случаях:

  • когда импорт товаров осуществляется на условиях подписки;

  • при экспорте товаров, стоимость которых высшая “Х” $ США ( сумма “Х может , например , составлять 100000 $ США) , или когда резидент уже осуществил экспортные операции, стоимость которых представляет “Х” $ США, но средства еще в Украину не возвратились, независимо от оснований их возвращения;

  • когда к субъектам ЗЕД применяются санкции , предусмотренные ст.37 Закона Украины “ О внешнеэкономической деятельности”.


Подбивая итоги , необходимо указать , что уровень правового регулирования расчетных отношений в хозяйственная - правовой сфере не отвечает современной ситуации. Так , Гражданский кодекс Украины ( глава 33 “ Расчетное и кредитное отношение”) имеет историческую ценность , но не носит инструментальный характер.

Так путем усовершенствования правового регулирования могут быть: принятие нового Гражданского кодекса и адаптация национальных инструктивных материалов к международным . Первым шагом к этому есть в проекте Гражданского кодекса от 25.12.1996г. Глава 72 “ Расчеты ” , посвященная правовой регламентации безналичных расчетов, в частности, аккредитивов ( п.1.ст. 1148 ).


По моему мнению, в условиях нестабильной обстановки в Украине для повышения ответственности сторон и предотвращение злоупотреблений и мошенничества, использование аккредитивной форм расчетов становится все более целесообразным. Особенно это касается таких видов, как подтвержденные безотзывные аккредитивы с многими разновидностями, специальные формы - трансферабельний, транзитный аккредитивы, а также револьверный, который предусматривает долгодействующие стойкие торговые отношения между поставщиком и покупателем товара.

Рассмотрев преимущества аккредитива, как формы расчетов, для обеих сторон внешнеэкономического соглашения, мы можем теперь систематизировать информацию и конкретно указать преимущества аккредитива как международной формы расчетов:

  1. Применение в качестве инструмента обеспечения при операциях почти со всеми странами мира.

  2. Защита экспортера от риска неплатежеспособности импортера, валютных ограничений, поскольку аккредитив является обязательством банка произвести платеж.

  3. Гарантия для импортера, что платеж будет осуществлено только после отправки товара экспортером и правильного выполнения установленных условий аккредитиву.

  4. Аккредитив выполняет функцию финансирования.

  5. Заблаговременное распоряжение соответствующей суммой для продавца.

  6. Аккредитив удовлетворяет интересы обеих сторон: освобождает продавца от риска неплатежа и, вместе с тем, дает покупателю гарантию того, что соответствующие документы однозначно утверждают, что товары отвечают условиям договора.

  7. Ни одна другая форма международных расчетов не имеет такого разнообразия форм и видов, чтобы удовлетворить клиента.

  8. Чрезвычайная международная правовая надежность, поскольку правовую базу аккредитивных расчетов составляютУнифицированные правила и обычаи для документарних аккредитивов”, что разработанные Международной торговой палатой. С 1 января 1994 года вступили в действие МТП № 500 (UCP № 500) - редакция 1993года.

Но рядом с существующими преимуществами, аккредитив имеет и некоторые недостатки:

  1. Отдельное осуществление товарной и платежной операции.

  2. Аккредитивная операция продолжительная за временами, из чего вытекает продолжительный документооборот. Но основным недостатком аккредитивной формы расчетов есть замедления обращения средств импортера в связи с отворачиванием средств на открытие аккредитива на весь срок его действия.

  3. Наличие значительного риска для импортера, так как оплата соответствующих аккредитиву документов должна производиться и в том случае, если товар есть дефектным, поврежденным, испорченным или исчезнувшим.

  4. Существует опасность того, что покупатель не произведет платеж даже за безупречный товар - даже при переходе к нему права собственности, - так как он может отказаться от принятия документов, которые не на 100 % отвечают условиям аккредитива.

  5. Документарний аккредитив довольно дорогая форма расчетов - более высокие банковские комиссии чем по инкассовой форме расчетов.

Не обращая внимания на выявленные недостатки использования документарного аккредитиву, можно утверждать, что преимущества аккредитива явным образом преувеличивают его недостатки.

Гарантии, которые предоставляются данной формой расчетов, повышают стабильность в сфере платежей, которая должно хорошо обозначиться на сбалансировании экономики Украины и вывести ее на международные рынки как надежного и компетентного партнера.

РАЗДЕЛ 2

Анализ системы использования аккредитивной формы расчетов АППБ “Аваль”

2.1. Анализ динамики и структуры операций по расчетам аккредитивами



Современное банковское дело принадлежит до одной из найдинамічніших сфер экономики , но одновременно есть и рискованной . Для каждого банка главной задачам является поиск реальных путей минимизации рисков и получение прибылей для сохранности средств вкладчиков и поддержание жизнедеятельности. Успешное решение этой сложной проблемы нуждается в использовании многих методов и приемов управления банком. Эффективный менеджмент банка является ручательством цого процветание. Согласно классической теории управления первой функцией менеджмента является анализ информационных потоков.

В данном разделе проекта автор проводит анализ аккредитивных операций с целью создания базы для оценки и планирование дальнейшей работы с аккредитивами.

Вдоль 1998 - 2000 гг. АППБ “ Аваль ” эффективно работает с основными документарними операциями: аккредитивами, гарантиями, инкассо. Наиболее популярной формой гарантии международных расчетов есть аккредитивы. Как видно из рисунку 2.1 удельный вес каждого вида операций за 1998-2000 гг. соответственно составляет: аккредитивы 80%, гарантии 15%, инкассо 5%. Это свидетельствует о преимуществах и удобстве аккредитивов при расчетах, которые представлены в разделе 1.

Примечание. Использовано данные “ Годовой отчет АППБ “ Аваль”за1998-2000 гг.;

данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Основными видами аккредитивов в зависимости от видов операций, что они обслуживают есть : экспортные, импортные и транзитные. На рисунках 2.2, 2.3, 2.4 представлена структура аккредитивных операций соответственно приведенного классификационного признака. Наблюдается четкая тенденция к преобладанию импортных операций, которое объясняется экономической ситуацией в стране, направленностью внешней торговли украинских предпринимателей .В структуре внешней торговли Украины импорт занимает первое место. Таким образом импортные аккредитивы составили соответственно в1998-2000 гг. 49%, 53%, 51% в общей структуре. Экспортные аккредитивные расчеты составили 46%, 43%, 41%. Незначительная доля принадлежит транзитным аккредитивам, которые не являются основным видом операций и считаются как спонтанные .Их доля в 1998 и 1999 году была почти одинаковой ( 5% и 4% ), а в 2000 году выросшая до 8%. Это объясняется расширением операций с аккредитивами банка, повышением его репутации среди банков-корреспондентов, которые используют его в качестве авізуючого банка.



Рис.2.2, 2.3,2.4. Структура аккредитивных операций АППБ “ Аваль ” за 1998, 1999, 2000 гг.

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными .


Соответственно информационной модели и разработанной методике анализа аккредитивных операций начнем анализ из динамики количества экспортных аккредитивов за три года с 1998 по 2000 год в разрезе месяцев. В таблицах 2.2, 2.3, 2.4 приведено данные относительно количества аккредитивов по годам ( все таблицы , на которые есть ссылки в данном разделе см. в приложении В ). Также отдельно нами выделено количество аккредитивов, которые авизованы другим банкам. По своему смыслу это экспортные аккредитивы, которые поступили в пользу украинских экспортеров. Но последние не являются клиентами банка “Аваль”, поэтому мы отделили количество данных аккредитивов от общего количества экспортных.


Итак, по данным таблицы 2.1 видно, что за период с 1998 по 2000 год поступило 216 экспортных аккредитива. Наибольшее количество аккредитивов было зарегистрировано в 2000 году ( 84 аккредитива ), количество аккредитивов в 1999 и 1998 годах почти одинаковая, соответственно 65 и 67. Динамика изменения экспортных аккредитивов изображенная на рисунке 2.5

Таким образом, в 2000 году по сравнению с 1999 количество аккредитивов увеличилось на 19 или на 29%, в 1998 по отношению до 2000 - состоялось уменьшение количества на 17 аккредитивов или на 20% - почти к уровню 1999 года. Можно предположить, что этот резкий спад было вызвано отладкам стабильных отношений и повышением доверия к иностранным импортерам со стороны украинских экспортеров относительно предотвращения риска неплатежа, ведь и замедлением потребности использования достаточно дорогого способа расчетов - расчеты аккредитивами.

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Взглянув на порядок формирования общего количества аккредитивов по месяцам, можно сказать, что наиболее влиятельным выступает апрель месяц. В нем было зарегистрировано 18 аккредитивов в 2000 году, 11- в 1999 и 8-в 1998, это наибольшее количество аккредитивов за весь период исследования в разрезе месяцев. Наименьшее количество аккредитивов было в июле (11), но в 2000 году в сравнении с 1999 их количество увеличилось с двух до 5 или на 150% -это наибольший темп прироста в 1997 году по отношению до 1996.

Относительно аккредитивов авизованным другим банкам, то по расчетам можно увидеть, что их количество увеличилось в 1997 году по отношению до 1996 года на 133%, а в 1998 до 1997 года упала на 14%.

Теперь проведем анализ динамики количества импортных аккредитивов за аналогичный период. Данные для анализ приведен в таблице 2.2, и наглядно изменение количества импортных аккредитивов можно увидеть на рисунке 2.6.

Итак, из таблицы 2.2. видно, что за три года банком “Аваль” было открыто в пользу иностранных поставщиков 185 импортных аккредитивов, из которых 9 не использовано. Общее количество аккредитивов сформировалось в большинстве за счет 1998 года, в котором было открыто 86 аккредитивов (из них 2 не использовано), в 2000 - 58 (4 не использовано) и меньше всего в 1999 - 41 аккредитив, который на 109% меньше чем в последнем периоде. Можно проследить четкую тенденцию к увеличению количества аккредитивов. Так, в 2000 году сравнительно из 1999 количество аккредитивов выросшее на 41%, а в 1998 по сравнению с 2000 - на 48%. Количество аннулированных аккредитивов в 1998 году по отношению до 2000 уменьшилась на 50%.


Этот факт характеризует участников аккредитивных соглашений (импортеров и экспортеров) только из положительной стороны. Т.е. они стали более осведомленными в вопросах применения документарного аккредитиву как вида расчетов в международной торговле. Также, можем утверждать, что украинские импортеры довольно серьезно подходят к выбору контрагентов с целью предотвращения любых недоразумений в ходе осуществления соглашения.

За период с 1999 по 1998 год можно проследить тенденцию к увеличению количества подтвержденных аккредитивов. В 1999 году они составляли 56% общего количества, а в 1998 и 2000 годах соответственно 57 и 60%. Темп прироста подтвержденных аккредитивов был большим за период с 1999 по 2000 год (52%) чем в 1998 сравнительно из 2000 (40%). Увеличение с каждым годом подтвержденных аккредитивов говорит о повышении недоверия иностранных экспортеров к Украине и банковской системе в целом. Это объясняется большей частью нестабильностью экономических процессов на внутриэкономическому просторные страны и небольшим опытом украинских банков на международном рынке банковских услуг. Поэтому с целью предотвращения риска неплатежа, иностранные контрагенты требуют подтверждения украинских импортных аккредитивов первоклассными заграничными банками.

Относительно изменений количества аккредитивов по месяцам, то можно увидеть, что в 1999году довольно стабильно без значительных колебаний на протяжении всего года приоткрывались аккредитивы и их количество варьировало в пределах в среднем от 2 до 4 аккредитивов. Лишь в июне и октябре было открыто пять, а в грудные семь аккредитивов. В 2000 году наибольшее количество аккредитивов было зарегистрировано в апреле месяцы (9), что на 350% (7 аккредитивов) больше чем в 1999 году. Но в 1998 году в этом месяцы не было открыто ни одного аккредитиву.

В 1998 году по всем месяцам за исключением августа и апреля наблюдается увеличение количества аккредитивов. При формировании общего количества аккредитивов за три года укажем, что основная часть аккредитивов была открыта в последних месяцах. Так главную роль отыгрывал ноябрь - 28 аккредитивов (15%), вторым после него был декабрь - 24 аккредитива (13%), третьим октябрь - 19 (10%). Также можно отметить такие месяцы как март (17аккредитивов) и сентябрь (18 аккредитивов), на которые приходится 28% от общего количества аккредитивов.

Таким образом, проведя общий анализ количества проведенных экспортных и импортных аккредитивов можно сделать выводы:

  1. Аккредитивные операции носят эпизодичный характер. Цикличности или сезонности не наблюдается.

  2. Аккредитивы идут массово в период экономического роста, т бы они тесно связаны с развитием предпринимательства в стране. За анализируемый период 1998-2000 гг. не состоялось важных изменений в экономическом развитии Украины. Не считаясь с это в 2000 году состоялось важное увеличение экспортных аккредитивов. Это объясняется тем , что для выполнения заказа на строительство , Николаевский “ Черноморский судостроительный завод ” и Луганский завод пластиковых материалов , покупая новое оборудование, открыли 40% от общего количества аккредитивов за год.

  3. Фактором положительной тенденции проведения аккредитивных операций есть повышение маркетинговых мероприятий банка и в частности эффективная реклама (печатные проспекты, реклама в INTERNET). Разработана схема консультирования клиентов относительно преимуществ аккредитивов, выданы инструктивные буклеты.

  4. Повышение качества осуществления документарних операций:

  • использование корпоративной единой в Украине спутниковой телекоммуникационной сети;

  • собственный процесінговий центр;

Наивыгоднейшие условия и понижены тарифы для клиентов банка.



Рис. 2.7. Анализ внутригодовых колебаний импортных аккредитивов АППБ “Аваль” за 1998-2000 года (индекс сезонности, %)

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Следующий этап анализа аккредитивов - это анализ внутригодовых колебаний импортных аккредитивов за период 1998-2000 год по месяцам на основе расчетной таблицы 2.3. В ходе анализа мы рассчитали часні показатели (индексы сезонности или индексы внутригодовых колебаний) и обобщающие показатели (среднее квадратичное отклонение и коэффициент неравномерности). Таким образом, анализ индексов сезонности показывает нам на сколько процентов отвергается значение количества аккредитивов отдельного месяца от среднего значения за весь период

Если мы взглянем на рисунок 2.3., где на основании полученных индексов сезонности построен график, который отображает так называемую “волну сезонных колебаний” импортных аккредитивов, то можно сделать следующий вывод: в среднем по банку “Аваль” на последние четыре месяца года приходится наибольший процент от среднегодового количества аккредитивов. Наименьший процент приходится на май - общее количество аккредитивов мая месяца составляет лишь 58% среднегодового значения показателя (3 аккредитива).

Кроме этого, в ходе анализа были рассчитаны обобщающие показатели внутригодовых колебаний - среднее квадратичное отклонение, которое равняется 1,98%, и коэффициент неравномерности - 38,48%.

Важным элементом анализа динамики количества аккредитивов есть определения общей тенденции ее изменения. Таким инструментом выступает система уравнений тренду. Итак, мы определили общую тенденцию изменения количества аккредитивов с помощью уравнения тренду вида Yt=a+bt. Расчет коэффициенту b (коэффициент регрессии) показал, что при изменении периода времени в среднем на единицу количество импортных аккредитивов в среднем уменьшится на два аккредитива. В целом же уравнение тренду имеет вид Yt=15,01-1,52t.

Теперь проведем аналогичный анализ экспортных аккредитивов на основании данных таблицы 2.4. Так, анализ часних показателей (индексов сезонности) показал, что по некоторым месяцам года процент отклонения значения количества аккредитивов за месяц от среднего значения за весь период довольно значительный. Так к числу этих месяцев относится начало года: в апреле общее количество аккредитивов составляет 194,5% среднегодового значения, в марте - 138%, а в феврале - 127%. Более наглядно это изображает “волна” сезонных колебаний экспортных аккредитивов, которая приведена на рисунке 2.8.

Также мы рассчитали среднее квадратичное отклонение и коэффициент неравномерности (вариации). Расчет показал, что количество экспортных аккредитивов по месяцам за три года колеблется от среднемесячного количества в среднем на 2,18 аккредитива или на 36,29%. Следующим этапом была определенная общая тенденция изменения количества экспортных аккредитивов с помощью уравнения тренду; что имеет вид Yt=16,98-1,69t. Коэффициент регрессии (1,69) показал, что при изменении периода времени в среднем на единицу количество экспортных аккредитивов уменьшится на 1,69 аккредитив.







рис.2.8. Анализ внутригодовых колебаний экспортных аккредитивов АППБ “Аваль” за 1998-2000 года (индекс сезонности, %)

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.



Теперь мы проведем анализ динамики количества объемов расчетов документарними аккредитивами в разрезе валют и отдельно по экспортным и по импортным аккредитивам по каждой валюте за три года. В таблице 2.5 и 2.6. приведены данные по объемам операций за импортными аккредитивами за три года по видам валют. Как мы видим за весь период исследования при расчетах по внешнеэкономическим контрактам применялись следующие виды валют: американские доллары (USD), немецкие марки (DEM), французские франки (FRF), английские фунты стерлинги (GBP), русские рубли (RUR), австрийские шиллинги (ATS).

Валютой, которая чаще всего использовалась при расчетах за импортными аккредитивами является доллар. Общий объем расчетов долларами за три года составляет 23 922 269 доллара. За весь период с 1998 по 2000 год можно проследить тенденция к увеличению. Так, в 1999 году объем операций в долларах равнял 3 517 268 доллара, а в 2000 - 6 118 294 доллара, т.е. абсолютный прирост равняется 2 601 025 доллара, который в процентном отношении составляет 73,95%. Другой валютой, которая довольно часто использовалась при расчетах есть немецкие марки. Объем импортных аккредитивов в этой валюте за три года составил 2 884 721 марка. В 2000 году состоялось уменьшение объема операций в марках по сравнению с 1999 на 237 346 марок или на 77,28%. Следующей валютой, которой проводились расчеты выступают русские рубли. За три года объем импортных аккредитивов в русских рублях составил 6618067 руб. В 1999 г. - 406246 руб.; в 1997 г. - 4108976 руб., т.е. состоялось увеличение на 3702730 руб. или на 911,45 % , в 2000 году - 2102845 руб., итак, по сравнению с 1999 годом произошло уменьшение объема на 2006130,5 руб. или на 48,82 %.

Общий объем расчетов русскими рублями сформулировался главным образом за счет 2000 года (62,09 %), удельный вес 1998 года - 31,77 % , а 1999 года лишь 6,14 %. Относительно других валют, то за три года исследования объем расчетов французскими франками составил 387518 фр., английскими фунтами стерлингами - 33674 фунта, и австрийскими шиллингами 4201158 шиллинга. Первыми двумя видами валют - французскими франками и австрийскими шиллингами расчеты проводились лишь в 1998 году. Относительно австрийских шиллингов - объем операций 1998 года по отношению до 1997 года возрос на 234381 шиллинг или на 11,82 %. В 1996 году расчеты в этой валюте не проводились.

Для наочностіі нами представлено графічно динаміка обсягів імпортних акредитивів по видам валют за 3 роки на рисунку 2.9.




Рис. 2.9. Динамика объемов импортных аккредитивов по видам валют АППБ“Аваль” за 1998-2000 года.

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Объемы операций в определенных видах валют не дают нам четкого представления о том которая из валют больше используется при расчетах за анализируемый период. Поэтому мы рассмотрели на данных таблицы 2.7 динамику изменения количества импортных аккредитивов в разрезе видов валют. Как объемы, так и количество аккредитивов в американских долларах оказалась наибольшей. Всего за 3 года было открыто 185 импортных аккредитивов из которых 119 в долларах , которые составляют 64 % общего количества. На втором месте по количеству аккредитивов за анализируемый период русские рубли - 31 аккредитив или 16,7 % от общего количества, и третьему - немецкие марки - 25 аккредитивов или 13,5 % . Относительно других валют , то за 3 года было открыто лишь 6 аккредитивов в австрийских шиллингах (хотя объем операций в этой валюте возрос на 11,8 % в 2000 году в сравнении с 1999 годом ).

В 2000 году по отношению до 1999 имеет место четкая тенденция к увеличению количества импортных аккредитивов как по долларам, так и по немецким маркам соответственно на 57 % и 366 %, а по русским рублям имело место уменьшения - на 41 %. Стовпчикова диаграмма , которая изображенная на рисунке 2.10 показывает в разрезе видов валют расчетов изменение количества аккредитивов.

Аналогично рассмотрим динамику объемов операций и динамику количества по экспортным аккредитивам за 1998 - 2000 года. По данным таблиц 2.7 и 2.8 мы видим, что по экспортным аккредитивам использовались следующие виды валют:

  • американский доллар (USD)

  • немецкая марка (DEM)

  • белорусские рубли (BYR)

  • украинская гривна (YDH)

  • молдовские рубли (MLD)

- русские рубли (RUR)



Рис. 2.10. Динамика изменения количества импортных аккредитивов АППБ “Аваль” за 1998-2000 года в разрезе видов валют расчетов.

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


За три года на рисунке 2.11 изображенная динамика объемов операций в разных валютах по экспортным аккредитивам.





Рис. 2.11. Динамика объемов экспортных аккредитивов по видам валют АППБ “Аваль” за 1998-2000 года.

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.



Более всего расчетов было осуществлено используя американские доллары - на сумму 46 903 979 $. Итак, как по импортным аккредитивам, так и по экспортным эта валюта есть более распространенной. Также значительное количество аккредитивов было в белорусских рублях на сумму 7532 428 600 рублей. Объем расчетов за три года в немецких марках равняется 1 275 290 марок, в русских рублях - 7 028 052 руб, в гривне - 79 655 грн , в молдавских рублях - 70 000.

В 1999 году расчеты проводились во всех видах валют кроме молдавских рублей. Аккредитивы в этой валюте были лишь в 1998 году. Аккредитивы в немецких марках проводились как в 1999, так и в 1998 году. Относительно изменений объемов операций по видам валют, то в 1999 году расчеты в долларах составляли 18 519 222 доллара что на 0,48 % меньше чем в 2000 году, также уменьшились расчеты в гривнах с 34000 до 33055 грн., или на 2,78 % . Объемы операций по экспортным аккредитивам в русских рублях и белорусских рублях значительно возросли по отношению к предыдущему году соответственно на 6 093 837 руб. или на 17 410,9 % , и на 1 926 428 600 руб. (592,75 % ).

В 1999 году объемы применения американского доллару как валюты платежа уменьшились до 9 777 129 $ , еще на 47,21 % меньше чем в 1998 году. Значительно снизился объем операций в русских рублях - с 6 128 834 в 1997 году до 864 215 рублей в 1998 году, т.е. лишь на 86 % . Объем аккредитивов в гривнах уменьшился до 12 600 грн. или на 61,88 %. Прирост был лишь по аккредитивам в белорусских рублях 120,13 %.

Если мы взглянем на долю каждого года исследуемого периода в формировании общего объема операций по видам валют, то увидим , что

  • по долларовым аккредитивам при формировании общего объема операций роль 1998 и 1999 лет практически одинаковая 39,67 % и 39,48 %, на 2000 год приходится 20,84 %.

  • общий объем операций по аккредитивам в немецких марках сформировался главным образом за счет 2000 года (83,36 %), вторым был 1998 год (16,64%).

  • главная роль в формировании общего объема операций по аккредитивам

в русских рублях принадлежит объему 1999 года (87,21 %), вторым по влиятельности был 2000 год (65,80 %) и лишь 0,5 % - роль 1998 года.

Также нами был осуществлен анализ динамики количества экспортных аккредитивов по видам валют за 1998 - 2000 года (таблица 2.7.) и графически на рисунке 2.12.



Рис. 2.12. Динамика изменения количества экспортных аккредитивов АППБ “Аваль” за 1998-2000 года в разрезе видов валют расчетов.

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ” ; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.

За три года было зарегистрировано 216 экспортных аккредитивов, из которых 170 долларовых (78 %), 24 аккредитива в русских рублях (11,1 %), 10 - в немецких марках (4,63 %), 6 - в гривне (2,78 %), 5 - в белорусских рублях (2,3 %) и один - в молдавских рублях (0,4 %).

Прослеживается тенденция увеличения количества аккредитивов по всем видам валют в 1999 году по отношению до 1998 года, и уменьшения количества также всех видах валют в 2000 году по сравнению с 1999.

Так, заметим, что незначительные колебания количества долларовых аккредитивов по годам вызвали уменьшение объемов операций в этой валюте. Так, например, в 1999 году было на 3 аккредитива больше чем в 1998 году, а объем уменьшился на

0,48 %, в свою очередь в 2000 году количество уменьшилось лишь на один аккредитив, а общий объем операций почти в два раза (на 47,2 %).

Что же касается русских рублей ,то их количество аккредитивов в 1999 году увеличилась на 17 шт., или на 850 % , а в 2000 году упала на 84,2 % , т.е. уровня 1998 года.

Итак, можно с уверенностью сказать, что изменения в количестве аккредитивов как экспортных так и импортных по видам валют на влияют на изменения объемов операций по этим валютам. Например, один аккредитив в определенной валюте может быть открыт на такую сумму, которая превысит общий объем операций по данной валюте за весь год.


Следующим шагом нашего исследования будет анализ динамики и структуры количества импортных аккредитивов по областям Украины за период 1998 - 2000 года

С 25 областей Украины расчеты импортными аккредитивами проводились лишь 18 областями. В свою очередь такие области как Винницкая, Закарпатская, Запорожская, Одесская, Ровенская, Тернопольская и Черкасская за все три года не открывали ни одного импортного аккредитиву. Наибольший удельный вес как в 1998 так и в 1999, 2000 годах принадлежит г. Киеву соответственно 46,3 %, что составляет 19 аккредитивов, 53,45 % (31 аккредитив) и 36,05 (31 аккредитив).

Хотя в 2000 году г. Киев за количеством открытых аккредитивов и удельным весом в общем количестве по областям на потеряло лидирующего положения, его удельный вес снизился по отношению до 1999 года на 17,4%.

Второе место после Киева принадлежит Луганской области . Луганской Дирекцией было открыто в 1998 г. - 7 аккредитивов (17,07 %) ,в 1999 г. - 14 (21,14 %) и в 2000 - 12 (13,95 %). Т.е. мы видим , что в два раза на 100 % количество аккредитивов 1999 года превышает уровень 1998 года. В последнем году темп уменьшения сравнительно с 1999 годом равняется 14,29 % ( 2 аккредитива).

Третье место в 2000 году заняли Житомирская та Кировоградская Дирекции. Ими было открыто по 3 аккредитива, а это 7,32 % общего количества за год. На третье место в 1999 году выходит Крым - 2 аккредитива (3,45 %), и Харьков - также 2 аккредитива (3,45 %). Во всех других областях было открыто по одном аккредитиву, который соответственно равняется 1,72 % удельного веса каждой области в общем итоге.

В 2000 году начинают работать с аккредитивами области, которые за два предыдущих года совсем не открывали аккредитивов - это Николаевская Дирекция - 4 аккредитива (4,65 %), Сумская Дирекция - 4 аккредитива (2,33 %). Херсонская Дирекция, которой было открыто лишь один аккредитив в 1998 году , а в 1999 ни одного, в 2000 снова начала работу в этом направлении и открыла 2 импортных аккредитива (2,33 %).

Так, в 1998 году по удельному весу в структуре количества открытых аккредитивов по областям после г. Киева и Луганской Дирекции третье место занимает Кировоградская Дирекция, за ней идут Житомирская та Черниговская Дирекции . В некоторых областях существует случайность открытия импортных аккредитивов. Всего за три года было открыто 185 импортных аккредитивов из которых 81 (43,78 %) в г. Киеве, т.е. в главной конторе и четырех филиалах банка “Аваль”, 33 (17,84 %) в Луганской Дирекции, 10 (5,41 %)- в Кировоградской Дирекции, 9 (4,86 %) - в Житомирской, 8 (4,32) - в Черниговской, 7 (3,78 %) - в Ивано-Франковской, по 5 (2,70) - в Днепропетровской, Крымской, Львовской, по 4 (2,16) - в Николаевской, Харьковской, по 3 (1,62%) - в Донецкой и Херсонской. Доля других областей в общей структуре незначительная - 1 % и меньше.

Вывод:

Аккредитивные операции преобладают в развитых промышленных регионах, большей частью в восточных областях Украины и Киеве. Аграрные регионы аккредитивы почти не используют , что объясняется отсутствием финансового потенциала и развитого предпринимательства.

Небольшое количество открытия импортных аккредитивов в определенных областях объясняется также отсутствием специалистов в области документарних операций или нежеланием банков применять данную форму расчетов.


Также нами был проведен анализ пропорциональности распределения по отдельным областям Украины общего количества импортных аккредитивов за период 1998-2000 лет .

Нами были рассчитаны показатели пропорциональности в интерпретации Джине -коэффициент концентрации и коэффициент локализации.

Анализ пропорциональности мы основывали на сопоставлении распределения количества аккредитивов с гипотетическим распределением этого же самого количества в предположении абсолютно равномерно ее распределения по областям. Первое распределение - эмпирический - удельный вес каждой области в общем количестве открытых аккредитивов, второй - гипотетическое распределение - получаем путем деления 100 % на количество областей.

Итак, расчет коэффициентов локализации разрешил разместить области Украины (дирекции) в ранжированный ряд. Так, удельный вес количества аккредитивов в Киевской, Полтавской, Хмельницкой и Черновицкой областях отличается от пропорциональной ей удельного веса этого количества аккредитивов, но в предположении что дано количество аккредитивов распределено равномерно по всем областям (в среднем 9 аккредитивов за 3 года в каждой) на 0,10 - по другим областям коэффициент локализации равняется Волынская и Сумская - 0,2 , Донецка, Херсонская - 0,3 и т.д.

Меньше всего отличается удельный вес показателя количества импортных аккредитивов Ивано-Франковской области (коэффициент локализации 0,72), Черновицкой (0,82), Житомирской (0,92) и Кировоградской (1,02 %) от пропорциональной ей удельного веса этого показателя в предположении равномерного распределения его по областям Итак, если коэффициент локализации равняется 1 - это можно назвать абсолютно равномерным распределением общего количества аккредитивов. Рассчитанный нами коэффициент концентрации показывает, что отличие между равномерными и эмпирическими распределениями количества аккредитивов по областям и возможным равномерным распределением равняется 51,2 %. На рисунке 2.13 изображено насколько пропорционально распределенное количество импортных аккредитивов сравнительно с равномерным распределением.



Рис. 2.13. Анализ пропорциональности распределения количества импортных аккредитивов по областям сравнительно с равномерным распределением за период 1998-2000 года на данных АППБ “Аваль”

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Теперь перейдем к аналогичному анализу динамики и структуры экспортных аккредитивов по областям. За 3 года из 25 областей не было ни одного аккредитиву лишь в 5 областях. В 1998 году экспортные аккредитивы поступили в пользу клиентов из 14 областей Украины, а такие области как Волынская, Закарпатская, Запорожская, Ивано-Франковска, Львовская, Одесская, Сумская, Тернопольская, Херсонская, Черновицкая не работали с аккредитивами.

Более всего аккредитивов было зарегистрировано в г. Киеве (26) или 63,41 % общего количества 1998 года, по 6 аккредитивов или по 14,63 % приходится на Хмельницкую и Луганску области. Наименьший удельный вес в общем количестве экспортных аккредитивов в 1998 году Донецкой, Житомирской, Крыму и Полтавской областей по 2,44 % (1 аккредитив). Первые места в 1999 году по удельному весу сохранили г. Киев - 41,38% (24 аккредитива), Хмельницкая область - 12,07% (7 аккредитивов), а в Житомирской области количество аккредитивов выросшее с одного до двадцати - 20,69%.

Общее количество аккредитивов в 2000 году по сравнению с 1999 уменьшилась на 20,24% большей частью за счет уменьшения количества аккредитивов по г. Киеву на 38% (на 9 аккредитивов) и по таким областям как Житомирская на 92% (на 11 аккредитивов), Киевская - 67% (4 аккредитива), Волынская - 67% (2 аккредитива). Имело место также увеличения количества аккредитивов в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 125% (5 аккредитивов) в Луганской области и на 57% (4 аккредитива) в Хмельницкой области.

Чіткої тенденції щодо збільшення або зменшення кількості експортних акредитивів за три роки періоду, що аналізується не простежується.

Аналіз пропорційності розподілу кількості експортних акредитивів по областям України за період з 1998 по 2000 рік проведено на підставі даних таблиці та графічно зображено на рисунку 2.14.


Рис. 2.14. Анализ пропорциональности распределения количества экспортных аккредитивов по областям сравнительно с равномерным распределением за период 1998-2000 года на данных АППБ “Аваль”

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”; данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.

Наш анализ было основано на сопоставлении распределения показателя количества экспортных аккредитивов с гипотетическим (равномерным) распределением этого же показателя в предположении абсолютно равномерное его распределения по всему областям.

Как мы видим из расчета коэффициента локализации удельный вес показателя количества экспортных аккредитивов меньше всего отличается от пропорциональной ей удельного веса этого же показателя по Сумской, Киевской, Житомирской и Николаевской областях, где коэффициент локализации почти равняется единице.

Коэффициент неравномерности показывает, что распределение количества экспортных аккредитивов по областям отличается от равномерного на 45,5%.

Итак, из проведенного анализа динамики количества экспортных аккредитивов понятно, что клиенты банков тех областей, в которых количество аккредитивов наибольшее (Киевская николаевская, Днепропетровска, Луганска и Хмельницкая) имеют потребность применения при осуществлении внешне-экономической деятельности именно аккредитивной формы расчетов, как такой, что дает им надежную гарантию получения средств за товары. Также, можно сказать, что квалификация специалистов в этих областях разрешает им осуществлять надлежащим образом работу по вопросам, связанным с расчетами аккредитивами, такими как например проверка документов, ведение направления (а не через главную контору) переписка с иностранными банками и прочее.


Теперь перейдем к анализу динамики и структуры количества экспортных аккредитивов АППБ “Аваль” по странам за 1998 - 2000 года. Итак, мы видим, что расчеты за экспортными аккредитивами в системе банка “Аваль” осуществлялись за период 1998-2000 года из 29 странами мира. Так в 1998 году из 65 аккредитивов более всего поступило в пользу украинских экспортеров из Германии - 12 или 18,46% от общего количества, Польши - 9 (13,85%), по 7 аккредитивов (10,77%) из России и Узбекистана, из Англии, Чехии и Швейцарии - по 4 (6,15%), по 3 (4,62%) из Бельгии и Казахстана, по 2 (3,08%) - Австрии, Латвии, и лишь по одном аккредитиву из таких стран как Азербайджан, Вьетнам, Италия, Литва, Турция и Франция.

В 1999 году по количеству открытых аккредитивов в пользу украинских поставщиков занимает Россия - 33 (39,22%), что на 26 аккредитивов больше чем в 1998 году. На три аккредитива больше (темп прироста 75%) в 1997 году поступило от Швейцарии. 5 аккредитивов было открыто Бєларусією, что на 2 или 67% больше с 1996 года. На один выросшее количество аккредитивов из Азербайджана и Казахстана. Импортеры из Германии в 1997 году открыли в пользу украинских экспортеров лишь один аккредитив, а это на 11 (или на 92%) меньше уровня 1996 года.

В 2000 году общее количество аккредитивов уменьшилось сравнительно из 1999 годом на 17 или на 20%. Это было вызвано уменьшением количества аккредитивов, которые поступили из Беларуси - на 4 (80%), Латвии и Нидерландов на 2 по каждой стране (или на 67%), России - на 27 (82%), Швейцарии - на 5 (71%) и Японии на 1 (50%). Но это уменьшение в некоторой мере было компенсировано ростам количества аккредитивов, которые поступили от Азербайджана - на 8 (или на 400%), Германии на 7 (700%), Казахстану - на 2 (50%), Узбекистану - на 6 (120%).

Также впервые за три года в 2000 появляются аккредитивы от Венгерских импортеров - 6, Голландских - 3 и по одном от Испанских, Молдовских и Румынских.

Таким образом, за период 1998-2000 гг. общее количество экспортных аккредитивов по всем странам равняется 216. Она была сформирована в значительной мере за счет аккредитивов, которые было открыто импортерами следующих стран: первое место по количеству аккредитивов, которые поступили в Украину в пользу ее экспортеров занимает Россия - 46 (или 21,30%), второе - Узбекистан - 23 (10,65%), третье - Германия - (9,72%), четвертое - Польша - 17-(7,41%). Наименьший удельный вес в общем количестве экспортных аккредитивов принадлежит Эстонии, Индии и Нидерландам (по 1,85%), Японии (по 1,39%), Вьетнаму, Испании, Молдове.

В 1998 году лишь на 10 стран было открыто украинскими импортерами аккредитивы общим количеством 41. Из них 46,34% (или 19) поступило на Германию и 19,51% (8) - на Россию. Доля же других стран довольно небольшая: 7,32% (по 3 аккредитива) приходится в пользу экспортеров Голландии и Польши, по 4,88% (2) - Италии и Нидерландов и лишь по одном аккредитиву было открыто на Бельгию, Кубу, США и Швецию. В 1999 году количество аккредитивов возрастает до 58 или на 41,46%, также возрастает и количество стран, в пользу которых приоткрываются аккредитивы до 17. Украинские покупатели начинают импортировать продукцию из стран с которыми не работали в 1998 году - это Австрия, Англия, Турция, Швейцария Грузия, Эстония, Китай, Литва, Франция.

Относительно других стран, то выросшее количество открытых аккредитивов сравнительно из 1998 годом на Россию-18, что на 10 аккредитивов или на 125% больше в прошлом году, на Италию - темп прироста 300% (6 аккредитивов). А по таким странам, как Германия и Польша количество аккредитивов снизилось соответственно на 14 (или на73,68%) и 1 (33,33%).

Относительно общего количества аккредитивов за три года, то мы видим, что она главным образом сформировалась за счет России на 23,78% (44 аккредитива), Германии на 21,08% (39), Италии на 7,57% (14), Англии на 5,41% (10), Польши на 4,86% (9) и Австрии на 4,32% (8). Доля других стран в формировании общего количества аккредитивов за три года незначительная.

Итак, из проведенного анализа динамики и количества как экспортных так и импортных аккредитивов можно увидеть, что расчеты по экспорту с применением аккредитивов как средства платежа большей частью проводятся со странами ближнего зарубежья ( экспорт сырья, газа , нефти и оборудование). Что же касается импортных аккредитивов - это эту форму расчетов применяют с экспортерами таких стран как Германия , Италия, Австрия, Швейцария, Россия и Англия. В данном случае инициаторами открытия аккредитивов есть страны - экспортеры - что стараются минимизировать риск . Нестабильная правовая база , экономические условия и психологические мотивы (мошенничество) заставляют высокоразвитые страны именно таким образом избегнуть возможности неплатежа.

2.2. Процедура проведения операций с аккредитивами на примере отдела документарних операций АППБ “ Аваль ”




АППБ “ Аваль ” есть одним из первых украинских банков , который начал работать с документарними операциями, в частности с аккредитивами при международных расчетах. За 5 лет в банка уже сформированная база для быстрого и оперативного обслуживания своих клиентов: разработано собственный инструктивный материал, подобраны квалифицированные кадры. При применении спутниковых телекоммуникаций , широкой сети корреспондентских отношений со свыше 200 банками мира АППБ “ Аваль ” может предложить клиентам весь спектр услуг и консультаций относительно проведения международных расчетов .

Рассмотрим процедуру проведения аккредитивной операции на примере импортного аккредитива. Фирма ” Ciba Specialitatenchemie Lamperheim Gmb “ Гамбург является продавцом полимэра акрилового в начальной форме в количестве 6.500 кг. Покупателем есть ДКО “ Київводоканал , г. Киев ”. Цена на товар устанавливается в ДМ ( Немецких марках ). Цена за кг/нетто ДМ 9,11. Общая сумма контракта ДМ 59,215.

Банком разработано “ Технологическую карту документооборота по обслуживанию документарних аккредитивов, инкассо, банковских гарантий в отделе документарних операций управления международных отношений Департамента внешнеэкономических и валютных операций “, где детально описано полномочия и этапы работы отдела с аккредитивами.

Таким образом, проведение операции банком осуществляется на основании:

  • Декрета КМУ № 15-93 от 19.02.93г. “ О системе валютного регулирования и валютного контроля ”.

  • УПДА публикации МТП 500, Париж 1993г.

  • УПІ публикации МТП 522, 1996г.

  • Инструкции НБУ № 139 от 16.06.94г. “ О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте за експортно - импортными операциями на условиях отсрочки платежей или поставок ”.

  • Постановление КМУ и НБУ №444 от 21.06.95г. “ Типичные платежные условия внешнеэкономических договоров ( контрактов ).”

  • Собственной технологической карты.


Технологию прохождения аккредитиву можно поделить на три этапа:

  1. Подготовительный;

  2. Начальный;

  3. Исполнительный.

Работа с клиентом на этапе подготовки операции к моменту подписания контракта имеет особое значение. Услуги банка носят консультативный характер. Кстати, в контрактах в разделе “Условия платежа” договариваются о следующем:

  • тип и вид аккредитиву (подтвержденный, неподтвержденный; трансферабельний и т.д.);

  • наименование исполняющего и авізуючого банков;

  • порядок оплаты банковских комиссий и расходов;

  • перечень документов, против которых должен быть осуществлен платеж.

Если степень доверия между контрагентами незначительный, они могут составить проформу аккредитива, которая станет неотъемлемой частью контракта (приложение 4). Проформа также должна быть согласована с уполномоченными банками.

Начальный этап представляет собой открытие аккредитива банком-эмитентом, отправление аккредитивного письма в адресу авізуючого банка, авізування бенефіціара о выставлении в его адресу аккредитива.

Исполнительный этап начинается в тот момент, когда бенефіціар представляет в банк документы, которые свидетельствуют об отгрузке и отвечают условиям аккредитиву.

В нашем примере осуществляется поставка полимера акрилового в начальной форме немецкой фирмой ( Гамбург ) в Украину. В соглашении принимают участие три банка:

  • АППБ “Аваль” - банк апліканта;

  • Deutsche Bank AG Bensheim- банк бенефіціара, Германия.

  • Deutsche Bank AG Frankfurt am Main - такой, что подтверждает, Германия.

Участие третьего банка, который подтверждает обусловленная стремлениям получить дополнительные гарантии для клиента. Подтвердив аккредитив, Deutsche Bank AG Frankfurt am Main принимает на себя обязательства банка Аваль и это дает экспортеру двойную гарантию оплаты.

Подготовительный этап работы с аккредитивом. Прежде всего, экономический^-экономический-внешне-экономический контракт должен быть рассмотрен отделом документарних операций для проверки його соответствия стандартам внешнеэкономической практики. Контракт должен быть составлен согласно международной практике, иметь два уполномоченного подписи со стороны украинского резидента и отвечать требованиям постановления КМУ и НБУ №444 от 21.06.95 “Типичные платежные условия внешнеэкономических договоров (контрактов)” и положению “О форме внешнеэкономических договоров (контрактов)”, утвержденного приказом Министерства внешних экономических связей и торговли Украины №75 от 09.10.95.

Соответственно Положению к условиям, которые должны быть предусмотрены в договоре (контракте) относятся ( Приложение Д ):

  1. Название, номер договора (контракта), дата и место его заключения.

  2. Преамбула.

  3. Предмет договора (контракта).

  4. Количество и качество товара.

  5. Базисные условия поставки товаров(ІНКОТЕРМС 1990р).

  6. Цена и общая стоимость контракта.

  7. Условия платежей.

  8. Условия сдачи (прием) товара (работ, услуг).

  9. Упаковка и маркирования.

  10. Мажорный^-мажорны-мажорные-форс-мажорные обстоятельства.

  11. Санкции и рекламации.

  12. Арбитраж.

  13. Юридические адреса , почтовые и платежные реквизиты сторон.

Также, по договоренности сторон, в контракте могут определяться дополнительные условия: страхование, гарантии качества, определение норм нагрузки, условия передачи технической документации на товар, сохранение торговых марок, порядок уплаты пошлины, налогов, из которого момента контракт начинает действовать, возможность и порядок внесения изменений и дополнений в контракт и др.

Все замечания относительно оформления контракта и изменений его условий должны быть доказанные к известная контрагента (экспортера) и только за его согласием могут быть внесенные дополнения. Таким образом, после согласования контракта с отделом документарних операций и юридическим управлением мы переходим к следующему - начального этапа


Открытие аккредитиву

Аплікант обращается в свой банк АППБ “Аваль” с просьбой открыть аккредитив согласно условиям подписанного контракта в пользу своего партнера. Формальным обращением клиента в банк считается доверенность^-доверенность-доверенности-поручение^-заявление^-довКИенность на открытие аккредитиву заполненная на бланке установленной формы ( приложение Е ).

Заявление составляется в трех экземплярах и должна быть подписанная двумя уполномоченными лицами организации - наказодавця аккредитиву, а также содержать печать этой организации. Первый экземпляр заявления остается в отделе и подшивается к делу апліканта по импортному аккредитиву, второй передается к операционному управлению и является основанием для блокирования средств, путем перечисления их с текущего счета клиента, а третий выдается на руки клиенту

Получив заявление на открытие импортного аккредитиву экономист отдела документарних операций проверяет ее:

  • За карточкой устанавливается подлинность подписей должностных лиц, их полномочие, а также соответствие отражения печати и номеров счета наказодавця аккредитиву, указанного в той же самой карточке.

  • Правильность заполнения заявления на открытие аккредитиву, наличие всех необходимых реквизитов, которые проставляются наказодавцем в соответствии с условиями контракта.

  • Соответствие условий поставки предусмотренному отгрузочному документу.

В случае выявления любых несоответствий или неточностей заявление в тот же день возвращается наказодавцю без выполнения и с указанием мотивов возвращения для внесения необходимых корректив.

Правильное заполнение заявления помогает избегнуть многих недоразумений, поэтому обратим внимание на основные пункты данного заявления(доверенность):

  1. Форма документарного аккредитиву. По обыкновению аккредитивы приоткрываются в безотзывной форме, поэтому это должно быть четко указано в доверенности на открытие (согласно ст. 6бы УПДА).



2. Дата открытия. Здесь нужно обратить внимание на то, что аккредитив будет открыто банком на протяжении двух дней и дата открытия и закрытие может отличаться от указанной в доверенности. Чтобы предотвратить недоразумений следует дату открытия указывать на день два больше от текущей даты.

3. Дата и место истечения срока аккредитиву. Дата истечения срока является последней датой, когда бенефіціар может использовать аккредитив, т.е. предоставить документы.

4. Бенефіціар (наименование и адрес) должны быть указанные точно (ст. 5 УПДА).

5. Если клиент считает, чтобы его аккредитив был подтвержден, то следует сделать необходимую пометку и указать банк, который подтверждает.

6. Код валюты, сумма. Должны быть указаны код валюты и сумма, и пометкой Х отметить дополнительную информацию. Сумма аккредитиву может быть указана:

  • максимальная (можно меньше, но не больше установленной суммы);

  • фиксированная (допускается расхождение +/- 5%);

  • приблизительная (допускается расхождение +/- 10%), (ст. 39а УПДА)

В случае, когда сумма аккредитиву выражена в валюте цены контракта, а платеж предусмотрен в другой валюте (валюте платежа), в заявлении нужно указать курс перерасчета или способ определения этого курса.

7. Выполнение аккредитиву. Отмечается наименование банка, где будет выполняться аккредитив, осуществляться проверка и оплата документов. Здесь же нужно указать способ оплаты:

  • платеж “по предъявлению”.

  • платеж “с рассрочкой платежа

  • или с момента отгрузки.

Следует заметить, что согласно УПДА за банком “Аваль” сохраняется право самостоятельно, в зависимости от финансовых или других интересов банка, а также с целью наиболее качественного и оперативного выполнения доверенностей клиента, избрать в качестве подтверждающего или исполняющего другие банки, вместо тех, что указанные в доверенности.

8. Описание товара и условия поставки. Следует предоставить короткий (максимум 3-4 срока), но четкий и понятный (как для банка так и для заграничного контрагенту) описание товара, включая его точное наименование (согласно тексту контракта на иностранном языке), массу или количество единиц товара. Также должно быть указаны условия поставки товара согласно “ІНКОТЕРМС 1990”.

9. Перечень документов. Аплікант должен требовать от экспортера лишь такие документы, которые последний может предоставить без препятствий. Импортер может защитить себя от поставок низкокачественного товара, требуя, например, предоставление сертификатов анализа и качества. Импортер должен четко указать, против каких документов может быть осуществлен платеж (ст. 5бы УПДА). Обязательным условием является указание количества экземпляров, копий и оригиналов документов.

10. Частичные поставки (или возможность использования аккредитиву частями). Если частичные поставки должны быть исключенные, то на это следует четко указать в аккредитиве (ст.40а УПДА).

11. Срок представления документов. Если в аккредитиве отсутствующее указание на срок представления документов, банки отвергают все документы, которые им предоставляются по окончании 21 дня после даты отгрузки (ст.43а УПДА).

12. Инструкции относительно дебетування счета. Аплікант должен указать с каких счетов должны быть списанные суммы аккредитиву, комиссии и расхода.

13. Подпись. Подпись апліканта делает доверенность на открытие аккредитиву законным. Другими словами на доверенности должен стоять подпись руководителя и печать. Печать должна стоять на подписях главного бухгалтера и руководителя.

Для уверенности, что все необходимые условия были изложены в доверенности на открытие аккредитиву приводим проверочный список вопросов для импортеров.

Поскольку данный аккредитив приоткрывается из текущего валютного счета клиента, работник банка, который ведет соответствующий счет, должен проверить наличие средств на счету у клиента и поставить свою визу о том, что сальдо счета разрешает открыть аккредитив.

Аплікант для оплаты контракта, под который приоткрывается аккредитив, осуществляет куплю валюты на украинской межбанковской валютной бирже(далее УМВБ) или на межбанковском валютном рынке Украины (МВРУ) по его собственному желанию. Поэтому рассмотрим как это происходит.

Для купли валюты на УМВБ клиент обращается в биржевой отдел банка “Аваль” со следующими документами:

  • типичная заявка по форме;

  • платежная доверенность клиента на пересказ гривны на транзитный счет;

  • основание для купли валюты на бирже (внешнеэкономический контракт по импорту, дополнение и приложения к контракту, заявление на открытие аккредитиву с визой отдела документарних операций ).

Итак, заполняется типичная заявка на куплю иностранной валюты , где клиент указывает полный юридический адрес, цель использования валюты, сумму в гривнах, необходимую для купли валюты, курс купли, срок действия заявки. Типичная заявка клиента подписывается исполнителем, после экспертизы пакету документов.

Распоряжение в управление учета валютных на зачисление купленной валюты на счета клиентов подписанное исполнителем и начальником отдела передаются в управление учета валютных операций для выполнения бухгалтерских проводок.

Платежная доверенность на возвращение остатка средств в гривнах на п/р клиента (после расчетов) подписывает исполнитель, начальник отдела, главный бухгалтер или зам. главного бухгалтеру и руководитель банка.

Экономист отдела биржевых операций проверяет:

  • правильность заполнения граф заявления клиентом;

  • наличие всех документов, необходимых для приобретения валюты согласно нормативным документам НБУ;

  • проводит экспертизу предоставленных контрактов на соответствие требованиям к контрактам, по которым осуществляется купля валюты;

  • соответствие эквиваленту в гривнах платежной доверенности для приобретения валюты .

После этого начальник отдела группирует полученные документы соответственно по видам валют для дальнейшей обработки этих документов дилером отдела.

Операціоністи Операционного управления, согласно платежной доверенности клиента, пересчитывают средства в гривнах на транзитные банковские счета для купли всех видов валют (2900), это оформляется проводкой:

- перечисление средств в гривнах для купли валюты:

Дт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 2900 “Кредиторская задолженность за операциями по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов”

Дилер проверяет поступление средств в гривнах. После этого он пересчитывает средства в гривнах на счет АППБ "Аваль" в АБ "Клірінговий Дом" для осуществления купли-продажи валюты на УМВБ в следующей пропорции: 10% средств к торгам, 90% после торгов, к 15.00 часу. При этом осуществляется следующая проводка:

Дт 2900 “Кредиторская задолженность за операциями по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов”

Кр 1600 “Корреспондентские счета других банков”

Для осуществления купли валюты дилер формирует сведенные операционные письма по видам валют и по всему клиентам, и для участия на торгах он готовит и отправляет:

1. форму об объеме купли-продажи АППБ "Аваль" в НБУ;

2. сведенные заявления по всему видам валют установленной формы.

Купленная валюта поступает на счет банка:

Дт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

Кт 2900 “Кредиторская задолженность за операциями по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов”

По результатам торгов на УМВБ и межбанковскому валютному рынку начальник отдела распределяет типичные заявления между рабочими отдела для дальнейшего расчета и подготовки распоряжений в управление учета валютных операций на зачисление купленной валюты на счета клиентов-покупателей, и взыскание комиссии за проведение операции по купле валюты. Распоряжение подписывает исполнитель и начальник отдела.

Согласно распоряжениям биржевого отдела работниками управления учета и контроля валютных операций выполняются следующие проводки:

  • по зачислению купленной валюты на счета клиентов-покупателей:

Дт 2900 “Кредиторская задолженность за операциями по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов”

Кт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Неиспользованная сумма средств в гривнах после проведения торгов возвращается на счет банка и зачисляется на транзитный счет, при этом выполняется следующая проводка:

Дт 1200 “Корреспондентский счет в НБУ”

Кт 2900 “Кредиторская задолженность за операциями по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов”

На следующий день после торгов бухгалтер-экономист отдела биржевых операций возвращает на счета клиентов-покупателей средства в гривнах (неиспользованный остаток от купли валюты)

Дт 2900 “Кредиторская задолженность за операциями по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов”

Кт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

При приобретении валюты на межбанковском валютном рынке Украины (через отдел дилінгу) биржевым отделом выполняются операции в следующей последовательности.

Служащие получают информацию из отдела дилінга казначейства (котировка купли-продажи валюты), по телефону и сообщают их клиенту. В случае если клиент согласный на соглашение записывают в журнал регистрации название фирмы-клиента, сумму заявленной к купле валюты, курс, время сообщения этой информации отдела дилінга казначейства. Принимают от клиента пакет документов на куплю валюты, проводят экспертизу предоставленных документов, и если документы отвечают правилам купли валюты на МВРУ ставят на типичной заявке пометку "пакет документов принял" и личная подпись. Поступление средств в гривнах от клиентов для купли всех валют на МВРУ контролирует отдел дилінга казначейства. Ставят номерной штамп департамента внешнеэкономических и валютных операций на вантажномитній декларации под импортные контракты, в случае факта снабжения товара в Украину, или на оригинал контракта, если подписка, для дальнейшего учета и 90-контроля дневного срока согласно инструкции НБУ М139 от 16.06.94 г.

Передают типичную заявку клиента (оригинал) к казначейству - отдел учета и контроля ділінгових операций, а ксерокопию заявления, с личной подписью ведущего экономиста отдела учета и контроля казначейства и датой приема типичного заявления, а также пакет документов подшивают в "Дело" клиента в отделе биржевых операций.

Бухгалтерские проводки по счетам при купле валюты на МВРУ аналогичные проводкам рассмотренным выше, разность лишь в том, что средства пересчитываются не на счет АБ “Клиринговый дом”, а на счет непосредственно банка у которого осуществляется купля валюты.

Хочу обратить внимание на то, что на сегодняшний день сложилась такая ситуация, когда заявленная на куплю сумма валюты может покупаться частями. А так как, согласно действующему валютному законодательству, купленная валюта в случае неиспользования подлежит обязательной продаже на шестой рабочий день после купли, тому отделу документарних операций следует иметь письма от клиента следующего содержания:

“Уполномачиваем вас на дебетування нашего валютного счета №...…… на суммы, которые покупаются долями по нашей заявке от (число) под аккредитив на сумму ...……………...... согласно контракту № ...… от ...……...... с целью их дальнейшего блокирования”.

Это письмо должен быть подписанный двумя уполномоченными лицами и иметь печать организации. Это разрешит банку накапливать суммы, необходимые для открытия аккредитиву, на специальном аккредитивном счету к моменту купли полной суммы.

Когда валюта купленная об этом сообщают отдел документарних операций. Последний еще раз проверяет или оформленная надлежащим образом заявление на открытие аккредитиву, и заверившись в потому, что аплікант имеет в наличии необходимое покрытие или лимиты кредитования, ее запускают в работу.

На первом этапе работы с заявлением на открытие импортного аккредитиву есть определения способа его выполнение и установление авізуючого и исполняющего банка.

Экономист отдела документарних операций дает распоряжение в двух экземплярах на бронирование средств на специальном счету. Первый экземпляр остается в отделе, а второй передается к операционному управлению и операціоніст, который занимается ведением данного клиентского счета бронирует средства.

Бронирование средств выполняется следующей проводкой на всю сумму аккредитиву и оформляется мемориальным ордером в трех экземплярах:

Дт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”

Первый экземпляр мемориального ордеру внутренним порядком направляется в управление учета валютных операций, другой^-остается в операционном зале, а третий - в отделе документарних операций. Распоряжение на блокирование средств вместе с мемориальным ордером прибавляются к делу клиента по импортному аккредитиву.

Непокрытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счету 9122 “Непокрытые аккредитивы”. При этом делается следующая проводка на сумму аккредитива на основании заявления на открытие аккредитиву и распоряжение отдела документарних операций:

Дт 9122 “Непокрытые аккредитивы”

Кт 9900 “Контррахунки для счетов разделов 90-95”

В момент открытия аккредитиву из клиента взимается начальные комиссии за открытие аккредитива плюс телекоммуникационные расходы (согласно тарифам АППБ “Аваль”) в гривне по курсу НБУ на день уплаты. В уплату комиссии экономист отдела готовит письмо, в котором просит клиента уплатить соответствующие комиссии по сообщением суммы и счета, на который они должны быть зачислены ( Приложение Ж ).

Клиент оформляет платежная доверенность на оплату комиссионных банка “Аваль” и на его основании делается проводка:

Дт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 6119 “Другие комиссионные доходы за операциями с клиентами”

Сам аккредитив регистрируется в специальной информационной базе относительно открытых операций. Информационная база данных заполняется по мере выполнения аккредитиву и имеет следующие поля:

  • номер по порядку; регістраційний номер; дата открытия; дата закрытия; место закрытия; последняя дата отгрузки; наименование апліканту; наименование бенефіціара; самая аккредитиву, код валюты; банк открывающий; банк - корреспондент; банк бенефіціара; исполняющий банк; подтверждение; тип аккредитиву; покрытие; дата уплаты; сумма, которая уплачена, код валюты; комиссии.

Если, аккредитив подтвержден, как в нашем примере, то выполняются следующие операции.

В день открытия аккредитиву ведущий экономист отдела документарних операций формирует соответствующее сообщение формата МТ700 SWIFT на основе доверенности на открытие аккредитиву, пользуясь личным паролем (дод. З). Это сообщение составляется по установленной форме путем заполнения соответствующих форм и направляется в адрес Дойче банка с которым наш банк имеет корреспондентские отношения. “Аваль” инструктирует последний о том, что авізування клиенту осуществляется через главное учреждение Дойче банка.

После отправления сообщения в иностранный банк проверяется правильность принятия этого сообщения системой СВИФТ, и как свидетельство этого к делу клиента подшивается положительное сообщение о принятии системой отправленного документу (АСК) .

Авізуючий банк (Дойче банк), розключевавши аккредитив, как правило не имеет сомнения в его действительности, но если банки не имеют общего ключа, аккредитив необходимо старательно проверить на предмет подлинности. Если банка поручает подтвердить аккредитив, в большинстве случаев он требует покрытия по аккредитиву.

Итак, АППБ “Аваль” следует пересчитывать покрытие по аккредитиву в Дойче банк, так как именно он и будет исполняющим банком. В случае, когда нашему банку открытая кредитная линия в банка, который выступает таким, что подтверждает за аккредитивной операцией, мы не пересчитываем покрытия в этот банк.

Для осуществления блокирования средств в иностранном банке готовится распоряжение отдела международных расчетов ( Приложение Л ). Банк, который подтверждает блокирует средства за аккредитивом на счету покрытия (инструкции по блокированию средств “Аваль” дает в поле 47А SWIFT сообщение) .

Резервирование средств в иностранном банке (при подтверждении аккредитиву) оформляется следующей проводкой:

Дт 1511 “Гарантийные депозиты и денежное покрытие в других банках”

Кт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

В обязательном порядке банком проводится проверка правильности списания средств с коррсчету.

Как отмечалось выше, “Аваль” осуществляет блокирование средств клиента, одновременно снимаются начальные комиссии. Копия заявления апліканта возвращается ему вместе с выпиской по личного счета, который свидетельствует о проведенной операции. Аккредитив считается открытым только тогда, когда сделанная бухгалтерская запись по счетам и отослано сообщения по системе СВІФТ в адресу иностранного банка, причем дать этих двух документов должны совпадать.

Следует отметить, что возможная ситуация изменения текста аккредитиву. Клієнт-приказодавець может внести изменения у условия аккредитиву путем заполнения заявления на смену аккредитиву на специальном бланке банка “Аваль”. Это заявление подписывается уполномоченными лицами закрепляется печатью организации. В отдельных случаях, когда вносятся серьезные изменения в аккредитив, дополнительно требуются подтверждая их документы, как например письма, дополнительные соглашения к контрактам и т.п.

В заявлении на смену условий аккредитиву указываются реквизиты бенефіціара и апліканта, номер изменения, пересчитываются все изменения, которые следует внести у условия аккредитиву. На основании заявления экономист отдела документарних операций направляет в адресу иностранного банка сообщения по системе СВІФТ с четким указанием всех необходимых изменений условий аккредитиву.

Остановимся также и на импортных аккредитивах клиентов областных дирекций, филиалов, которые проходят через главную контору банка “Аваль”. Отличие этих аккредитивов от аккредитивов клиентов главного банка лишь в том, что отделом документарних операций не проводится непосредственно работа с клиентом на начальном этапе этой операции. “Аплікантом” за аккредитивом выступает самая дирекция или филиал. Порядок бухгалтерского учета даст возможность более наглядно это понять.

Так, клиент областной дирекции, филиала выставляет аккредитив на иностранного контрагента.

Резервирование средств плательщика за аккредитивом на специальном счету осуществляется в областной дирекции, филиале:

Дт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”

Потом осуществляется блокирование средств в центральном офисе банка:

Дт 3901 “Счета, которые открыты для учреждений банка, которые расположены в Украине”

Кт 2909 “Другая кредиторская задолженность за операциями с клиентами банка”

Порядок проведения дальнейших операций и отображение их на счетах бухгалтерского учета аналогичный рассмотренному выше.

По каждому из открытых аккредитивов ведется аккредитивное дело. В ней размещают все документы и переписки, которые имеют отношение к аккредитиву.

Каждое аккредитивное дело имеет титульную страницу (М), где указываются следующие реквизиты:

  • номер, дата открытия и закрытие аккредитиву, пролонгации, последней отгрузки, постановки на внебалансовый учет, блокирование средств, снятие начальных комиссий, получение и проверки документов, проведение оплаты по аккредитиву, снятие с позабалансу, снятие окончательных комиссий банком "Аваль“ и возвращения остатка на коррсчет, снятие комиссий иностранных банков, внесение изменений.

После закрытия аккредитиву (его выполнение) аккредитивное дело сохраняется в отделе документарних операций.




Выполнение аккредитиву.

Прохождение импортного аккредитива на стадии его выполнения зависит от места исполняющего банка. В этой функции могут выступать:

банк-эмитент;

авізуючий банк;

третий банк.

Если аккредитив подтвержден, то и выполняется он, в большинстве случаев, по месту подтверждающего банка. В нашем случае это Deutsche Bank AG Frankfurt am Main В любом случае исполняющий банк берет на себя ответственность за проверку документов и решает вопрос об их соответствии условиям аккредитива.

В функции банка не входит решать или есть расхождения важным или несущественным. Единая задача банку проверить, отвечают ли документы на внешний вид положениям и условиям аккредитива.

Проверка документов включает в себя следующие пункты:

наличие всех документов (полнота);

документы не должны поднимать условий аккредитиву (правильность);

не должны противоречить друг другу (отсутствие противоречий ст. 13а УПДА);

соблюдение Унифицированных правил.

Согласно Унифицированным правилам исполняющий банк может проверять документы на протяжении определенного периода, который не должен превышать 7 банковских дней после получения документов. Банк при принятии документов сурово придерживается принципа соблюдения сроков, который предусматривает чтобы указанная в аккредитиве дата истечения срока для предоставления документов и предельный срок отгрузки были выполнении. За документами предъявленными позднее банк может не проводить оплату.

Если документы полностью отвечают условиям аккредитива, то исполняющий банк пересчитает средства в пользу бенефіціара. Пример необходимого пакету документы представлены в приложении Н. Таким образом, в нашем примере после отгрузки товара бенефіціар представляет пакет документов к своему

Deutsche Bank AG Frankfurt am Main после проверки документов отсылает один реестр курьерской почтой в исполняющий банк DEUTSCHE BANK Bensheim . Банк бенефіціара оставляет у себя копии документов, которые прибавляет к делу клиента за экспортным аккредитивом.

В банк документы поступают вместе с сопроводительным листком, где указывается перечень присланных документов.

После получения документов банк, который подтверждает проверяет их на соответствие условиям аккредитиву. Если им были выявлены незначительные расхождения, он сообщает об этом банк-эмитент путем послания свіфтовського сообщение МТ 750 . Если расхождение существенное, то надсилаєтья копия документов с целью ознакомления с ней апліканта. Клиент Если клиента удовлетворяют полученные документы, то он предоставляет в банк письма о согласии на оплату. В противном случае банк эмитент должен сообщить банк, который подтверждает (свіфтовське сообщение МТ 734), что аплікант не согласный на оплату предоставленных документов и тогда бенефіціару предоставляется возможность (если это возможно) исправить документы и снова в соответствии с требованиями предоставить их в соответствующие сроки.

Когда банк, который подтверждает решает, что исправленные документы отвечают всем условиям аккредитиву, он присылает свіфтовське сообщение за форматом МТ 754 (приложение Н), где извещает, что он осуществляет оплату по подтвержденному им аккредитиве. Пакет документов присылается курьерской почтой в банк эмитент, который передает его апліканту под расписку на сопроводительном листке. Теперь с помощью документов можно получить товар и оформить формальности по ввозу.

Может быть ситуация, когда в соглашении по аккредитиву принимает участие и рамбурсний банк. Порядок документооборота аналогичный рассмотренному выше, а разность заключается лишь в том, что средства задепонированные не в банка, который подтверждает а в рамбурсному. Тогда запрос в уплату подтвержденного аккредитиву присылается непосредственно рамбурсному банка. Если же, были найдены расхождения в документах по аккредитиву и аплікант согласный их принять, то распоряжение на проведение оплаты дает банк - эмитент.

К ОПЕРУ подается распоряжение об осуществлении следующих проводок ( Приложение П):

Дт 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 1511 “Гарантийные депозиты и денежное покрытие в других банках”

Если была использованная не вся сумма по аккредитиву, то неиспользованная часть возвращается на коррсчет банка:

Дт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

Кт 1511 “Гарантийные депозиты и денежное покрытие в других банках”

Одновременно осуществляется проводка по зачислению этой суммы на счет заявителя аккредитива:

Дт 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

При выполнении подтвержденного непокрытого аккредитиву эмитент^-эмитент-банк-эмитент (как исполняющий банк) должен раньше времени предупредить апліканта о том, что на дату оплаты за аккредитивом у него на счету должна быть соответствующая сумма средств, если же на день оплаты он не обеспечит указанную сумму, то эмитент^-эмитент-банк-эмитент предоставит кредит за счет которого и будет погашена задолженность, на счетах бухгалтерского учета это отображается таким образом:

  • после проверки документов перечисления средств бенефіціару осуществляется такими проводками

  • при наличии средств на текущем счету:

Дт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

  • при отсутствии средств на текущем счету, погашение суммы аккредитиву за счет собственных средств банка:

Дт 2809 “Другая дебиторская задолженность за операциями с клиентами банка”

Кт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

  • погашение дебиторской задолженности клиента за счет предоставленного займа:

Дт 2050 “Краткосрочные кредиты субъектам хозяйственной деятельности за экспортно-импортными операциями”

Кт 2809 “Другая дебиторская задолженность за операциями с клиентами банка”

После перечисления средств бенефіціару банк - эмитент закрывает внебалансовый счет 9122 “Непокрытые аккредитивы”.

  • за займом, которое было предоставлено клиенту банк получает проценты, которые начисляет соответственно учетной политике, утвержденной в начале года:

Дт 2058 “Начисленные доходы за кредитами субъектам хозяйственной деятельности за экспортно-импортными операциями”

Кт 6025 “Процентные доходы за кредитами субъектам хозяйственной деятельности за экспортно-импортными операциями ”

Другие бухгалтерские записи, которые связанные с кредитованием мы не рассматриваем, так как они непосредственно не относятся к теме дипломной работы.

Теперь рассмотрим как выполняется аккредитив неподтвержденный покрытый, где исполняющим банком выступает банк-эмитент:

  • выполнение аккредитиву путем платежа за предъявлением, средства списываются со счета покрытия:

Дт 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

  • выполнение аккредитиву путем отсрочки.

  • предоставление банком обязательства произвести платеж:

Дт 9129 “Обязательство из кредитование, которые предоставлены клиентам”

Кт 9900 “Контррахунки для счетов разделов 90-95”

  • осуществление платежа в пользу бенефіціара:

Дт 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

  • одновременно закрытие внебалансового счета:

Дт 9900 “Контррахунки для счетов разделов 90-95”

Дт 9129 “Обязательство из кредитование, которые предоставлены клиентам”

При выполнении неподтвержденного непокрытого аккредитиву, где исполняющий банк - банк-эмитент, после предоставления бенефіціаром соответствующих документов и при соблюдении всех условий аккредитиву банк произведет платеж или за счет средств клиента или за счет собственных средств и дальнейшего погашения задолженности путем предоставления займа клиенту. Также возможные ситуации выполнения аккредитиву рассмотренные при выполнении неподтвержденного покрытого аккредитиву, но разность в том, что оплата проводится не через счет 2602 “Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности”, а через текущий счет заявителя аккредитиву или путем предоставления займа (см. выше).

За проведение аккредитивной операции банком отримується платежи в виде комиссий согласно тарифам. Поэтому следует рассмотреть как осуществляется оплата комиссий.

Комиссии за импортными аккредитивами АППБ “Аваль”

  • предыдущее авізування аккредитиву (в случае необходимости) - 50 USD;

  • открытие аккредитиву - 0,3% минимум 100 USD;

  • в зависимости от суммы:

от 0 до 400000 USD - max 1000 USD;

от 400001 до 800000 USD - max 2000 USD;

от 800001 до 1500000 USD - max 3000 USD;

от 1500001 и больше - max 4000 USD;

  • пролонгация открытого аккредитиву и/ или увеличение суммы аккредитиву - 0,15% min 50 USD max 500 USD взимается из суммы увеличения;

  • другие изменения - 50;

  • проверка полученных документов (за каждый пакет) - 0,3% min 50 USD max 1000 USD.

Банк оставляет за собой право взимать дополнительную комиссию в размере 0,1% min 50 USD max 500 USD в случае, когда аккредитив предусматривает предоставление сложных документов или большого количества документов.

  • платеж в пользу бенефіціара - 0,2% min 20 USD max 500 USD;

  • выполнение функций рамбурсуючого банка - 0,15% min 30 USD max 500 USD.

В нашем случае комиссии по аккредитиву составляют :

1) USD 100,00-0,3% от суммы контракта;

2) USD 20,00 - постоянная величина коммуникационных расходов.

Всего USD 120,00.

По условиям аккредитиву расходы платятся за счет ДКО “ Київводоканал ”. Перечисление комиссии должно быть на протяжении 5 банковских дней на счет доходов 611919, МФО 3000335 по курсу НБУ в грн. на день уплаты. Комиссии не возвращаются в случае аннулирования аккредитиву или по окончании срока действия аккредитиву или его части.

Расхода и комиссии могут оплачиваться согласно условиям аккредитива:

за счет наказодавця (апліканта);

за счет бенефіціара;

за территориальным признаком.

При условии, что комиссии платятся аплікантом, банк получает письмо-просьбу или сообщение за системой СВІФТ, в котором иностранный банк отмечает, какие комиссии должны быть уплаченные аплікантом. Оригинал этого документу выдается клиенту, а его копия остается в отделе и подшивается к аккредитивному досье клиента. С оригиналом письма или СВІФТ сообщение и заявкой на куплю валюты клиент обращается в биржевой отдел для купли валюты для оплаты комиссий. После того, как валюта куплена и поступила на валютный счет клиента, согласно заявлению на открытие аккредитиву (в которой клиент уполномачивает банк списать комиссии по его валютному счету №...) отдел документарних операций дает распоряжение отдела международных расчетов на оплату комиссии:

Дт 2600 “Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности”

Кт 1500 “Корреспондентские счета, которые открыты в других банках”

Уплата окончательных комиссий банка “Аваль” (в национальной валюте по курсу НБУ на день уплаты) отображается аналогично початковим. (см. выше)

Аккредитив должен быть закрыт после истечения срока для представления документов по аккредитиву или после даты последнего платежа. Если аккредитив был непокрытый то после проведения оплаты по нему выполняется проводка по снятию аккредитива из внебалансового учета:

Дт 9900 “Контррахунки для счетов разделов 90-95”

Кт 9122 “Непокрытые аккредитивы”

В журнале регистрации импортных аккредитивов делается запись, которая аккредитив уплачена и проставляется дата проведения уплаты. На титульной странице аккредитивного досье проставляется дата проведения оплаты, снятие из внебалансового учета и делается аналогичная запись, что аккредитив уплачен.



Подытоживая вышесказанное можно сделать следующие выводы. Непосредственно учет по расчетам аккредитивами за импортными операциями начинается с момента представления заявления на открытие аккредитиву и заканчивается уплатой средств бенефіціару в пользу которого именно и приоткрывается аккредитив. В этом разделе мы детально рассмотрели все стадии, которые проходит аккредитив в процессе проведения операции: проверка правильности составления внешнеэкономического контракта, заполнение заявления на аккредитив (были рассмотрены моменты, на которые должны обращать внимание апліканту и служащим отдела при ее проверке), порядок купли валюты для расчета с поставщиком. Приведенный механизм регистрации аккредитивов в специальной книге учета и порядок формирования аккредитивного дела клиента. Также мы ознакомились с порядком отображения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам аккредитивами начиная с момента открытия аккредитиву и к моменту уплаты (проведение конечных расчетов).На примере импортного аккредитиву, проведенного АППБ “Аваль” рассмотрены этапы данной операции. Банком разработана Технологическая карта документооборота по обслуживанию документарних аккредитивов, инкассо, банковских гарантий в отделе документарних операций управления международных отношений Департамента внешнеэкономических и валютных операций “, детально описано полномочия и этапы работы отдела с аккредитивами.

2.3. Критерии эффективности осуществления аккредитивных операций




Завершающим этапом нашего исследования есть анализ критериев эффективности проведения операций с аккредитивами . Экономическая эффективность характеризуется соотношением результатов деятельности к расходам на их получение.

Таким образом, эффективность проведения будь - какой банковской операции должна исчисляться как Эффект/Расхода.

В банковской практике целесообразно брать за критерий эффективности :

  • доход( как абсолютный показатель );

  • дохідність ( как относительный показатель).

Составные дохідності проведения банковских операций есть:

1. Эффект ( результат деятельности ):

а). хозяйственный - прибыль или доход в стоимостном выражении.

2. Расхода:

а). ресурсы ( основные фонды, оборотные фонды, ресурсы работы );

б). текущие расходы ( амортизация основных фондов, материалы, сырье, телекоммуникации, связь ).

Согласно этой методике проведем анализ доходов банка .

По данным таблицы 2.11. мы видим, что в состав доходов банка “Аваль” от аккредитивных операций входят следующие:

  • Клиентские;

  • Доходы, полученные от филиалов банка;

  • Доходы, полученные от банков - корреспондентов.

По всем годам анализируемого периода имеет место тенденция к увеличению объемов дохода как в абсолютному так и в относительном выражении. Динамика объемов доходов банка за период с 1999 по 2000 год изображенная на рисунке 2.12.

Так, общий доход от аккредитивных операций в 1999 году равнял 112 568,67 грн. В том числе 72 167,77 грн дохода было получено от клиентов, меньше всего всего - 119 508,15 грн. дохода от банков-корреспондентов. В 1999 году абсолютный прирост общего объема доходов равняется 54 117,12 грн. или 48,07% сравнительно с предыдущим годом. В том числе объем клиентских доходов увеличился на 34 477,79 грн. или на 47,79%, доходов от филиалов банка на 11 394,29 грн. или на 54,54% и доходы, полученные от банков - корреспондентов возросли на 8 245,03 грн., что составляет 42,26% прироста. Итак, темп прироста показывает, что наибольшими темпами в 1999 году по отношению до 2000 года возросли доходы от филиалов банка


Рис. 2.12. Динамика объемов доходов от проведения аккредитивных операций АППБ “Аваль” за период с 1998-2000год

Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”, данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.

Общий прирост объема доходов 2000 года сравнительно из 1999 составляет 103 585,48 грн. или 62,14%. Исходя из данных темпов прироста, мы видим, что первое место занимают клиентские доходы - 66,22%, на второму - филиальные доходы - 58,27% и последняя позиция - это доходы от банков корреспондентов - 51,01%.

Также нами был рассчитан показатель абсолютного значения 1% прироста, который показывает, что на 1% прироста общего объема доходов банка от аккредитивных операций в 1998 году приходится 1 125,69 грн., в 1999 - 166,86 грн. и в 2000 году - 2 702,71 грн.

Расчет коэффициенту эластичности показал наличие связи между объемами отдельных видов доходов и общим. Так, в 1999 году сравнительно из 1998 при росте общего объема доходов банка по аккредитивам на 1% объем доходов от филиалов возрастает на 1,13%, клиентских доходов - на 0,99% и доходов от банков корреспондентов - на 0,88%. Что же касается 2000 года, то по отношению до 1999 при росте общего дохода на 1% объем клиентских доходов возрастает на 1,066%, филиальных -0,94%, доходов от банков - корреспондентов - на 0,82%.

Таким образом, доходом, объем которого возрастает в наибольшей степени под влиянием роста общего объема доходов по всей совокупности оказался в 1999 году доход от филиалов банка, а в 2000 году - клиентские доходы.

Также, мы провели вертикальный и горизонтальный анализ структуры доходов от документарних аккредитивов за 1996-1998 года. (таблицы 2.13 и 2.12).

По данным таблицы 2.12 мы определили роль отдельных видов доходов в формировании общего объема дохода по аккредитивным операциям:

  • В формировании объема клиентских доходов в целом роль каждого года периода исследования составила: 1998 - 20,27%, 1999 - 30,96%, и 2000 - 49,78%.

  • Формирование объема дохода, который полученный от филиалов банка осуществлялось за счет 1998 года на 20,04%, 1999 - на 30,96% и 2000 - на 49%.

  • формировании доходов, полученных от банков - корреспондентов ведущую роль сыграл 2000 год, который обеспечил 47% доходов, судьба 1999 года - 31,12% и 1998 - 21,88%.

Д
ля лучшего представления мы изобразили структуру доходов банка по аккредитивным операциям за 1998 - 2000 год на рисунке 2.13.



Примечание. Использовано данные “ Отчет по документарним операциям АППБ “ Аваль” за 1998- 2000гг ”, данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Вертикальный анализ структуры доходов по документарним аккредитивам показывает в относительному выражение структуру доходов по каждому году. Так, например, для 1998 года характерная следующая структура доходов: клиентские - 64,11%, филиальные - 18,56% и доходы от банков-корреспондентов - 17,33%. Относительно 1999 года, то при судьбе доходов от филиалов 19,37% (на 4,36% больше чем в 1998 году) имеет меньшую чем в предыдущем периоде судьбу клиентских доходов (63,98%) и доходов от банков корреспондентов. Для 2000 года характерная следующая структура доходов: клиентские - 65,59% (на 2,51% больше 1997 года), филиальные - 18,91% ( на 2,39% меньше уровня 1999) и банки - корреспонденты - 15,51% (темп уменьшения по отношению до 1999 года 6,87%).

Итак, за весь период исследования, мы видим, что доходы банка от проведения аккредитивных операций имеют тенденцию к увеличению как общего объема так и по отдельным видам доходов. Основная сумма доходов банка, это доходы от операций непосредственно с клиентами банка, меньше всего доходов приносят банку операции с аккредитивами банков корреспондентов. Увеличение доходов возможно лишь за счет увеличения объемов операций по аккредитивам, на которые банк никак не влияет, а путь повышения размера комиссионных за проведение определенных операций по аккредитивам не является удобным, тому банк полностью зависит от своих клиентов, которые проводят расчеты аккредитивами.

На данный момент анализ дохідності аккредитивных операций провести невозможно, поскольку банк не проводит калькуляцию перенесенных расходов. Это считается нецелесообразным: расхода на самую калькуляцию требуют много времени и средств. Банки развитых стран проводят такую калькуляцию, которая дает возможность вычисления критерия дохідності для всех операций без исключения.

Анализ эффективности отдельных операций банка должен учитывать и другие критерии, особенно это касается операций, которые по своей природе есть низькоприбутковими. Аккредитивные операции есть низькоприбутковими операциями банка, которые подтверждают рисунки 2.14 и 2.15 и соответственно таблице 2.1, 2.2.


Таблица 2.1


Структура доходов АППБ “ Аваль ” за 2000 г.




Виды доходов


Абс. значение

Структура доходов

1

Процентные доходы



240413,1

58%

2

Процентные доходы за ценными бумагами

64133,8

16%

3

Комиссионные доходы



76179,5

18%

4

Результат от торговых операций

24213,0

6%

5

Другие доходы



8143,7

2%


Совокупные доходы



413083,2

100%


Примечание. Годовой отчет АППБ “ Аваль ”2000год, данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.




Таблица 2.2.


Структура АППБ “ Аваль ” за 1999 год



Вид доходов

Структура доходов

1

Процентные доходы

56,76%

2

Процентные доходы от продажи ценных бумаг

12,49%

3

Комиссионные доходы

22,83%

4

Результат от торговых операций

7,39%

5

Другие доходы

0,53%


Совокупные доходы

100%


Примечание. Годовой отчет АППБ “ Аваль ”2000год, данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Доходы от аккредитивных операций входят в раздел комиссионных и составляют 6% и 4% соответственно в1999 и 2000гг. Место доходов от аккредитивных операций в общей структуре доходов АППБ “ Аваль ”в 1999 и 2000 году свидетельствует , что их проведение не имеет целью получения максимальной прибыли. Проведение данных расчетов должны оказывать содействие расширению круга клиентов банка и созданию наивыгоднейших условий обслуживания уже существующей клиентуры




рис. 2.14. Структура доходов АППБ “ Аваль ” за 2000 год.


Примечание . Годовой отчет АППБ “ Аваль ”2000год, данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.







рис. 2.15. Структура доходов АППБ “ Аваль ” за 1999 год.


Примечание . Годовой отчет АППБ “ Аваль ”1999 год, данные за 4 квартал 2000 года являются прогнозными.


Со стороны клиентов критериями эффективности банковской деятельности есть:

  1. Тарифная система за услуги.

  2. Условия получения услуги и качество обслуживания: своевременность, компетентность, скорость, многовариантность .

  3. Льготы .

  4. Имидж банка, финансовая стойкость.

Аккредитивные операции для банка не является основным источником доходов. Увеличение объемов , количества и соответственно доходов по аккредитивным операциям свидетельствует об эффективной работе банка в целом, стратегию работы с клиентами и целесообразную ценовую политику.

Эффективность проведения расчетов аккредитивами нельзя вычислить традиционными методами , ведь определение расходов банка при осуществлении операций не проводится. Эти расходы состоят из:

  • Комиссионных, что должны уплатить за авізування иностранному банку

  • Расходов по использованию SWIFT, INTERNET, услуг связи, информационные технологии.

  • Офисные расходы.

  • Реклама.

  • Страхование.

  • Оплата труда персонала.

  • Охрана.

Все эти пункты составляют часть перенесенных расходов.

Таким образом эффективность проведения этих операций определяется уровнем спроса клиентов на услуги .

АППБ “ Аваль ” предлагает клиентам воздержанные тарифы по аккредитивам ( см.таб. 3.1.) в сравнении с середньоринковими, что свидетельствует о завоевании клиентской базы. Банк , который имеет максимальные по Украине пассивы , имеет большую клиентскую базу. На первый план выдвигаются качественные показатели. Ведь тарифы не являются эластичным фактором увеличения количества клиентов. Это означает, что банк создает привлекательные условия для обслуживания клиентов вцілому и не рассматривает ценовую маркетинговую политику как основу борьбы с конкурентами. Аккредитивные операции привлекают внимание все более большего круга предпринимателей, спрос на услугу возрастает, ведь увеличиваются перспективы расширения объемов доходов. На современном этапе непроведения банком данных операций является потеря потенциальных доходов и предоставление зеленого света конкурентам. Исходя из анализа доходов можно утверждать, что в период , когда рынок документарних операций все еще овладевает свое место, АППБ “ Аваль ” уже имеет значительные достижения ( объемы доходов растут, как общие, так и отдельно по аккредитивным операциям, количество операций за аккредитивами тоже имеет тенденцию к росту ( див раздел 2, подраздел 2.1. ) , при этом общебанковские расходы уменьшаются). А это и является сигналом, что банк работает в правильном направлении.

РАЗДЕЛ 3

Проблемы и перспективы использования аккредитивной формы расчетов в деятельности украинских банков

3.1. Проблемы расчетов аккредитивами и пути их преодоления




С получением Украиной независимости все больше отечественных предприятий выходит на внешний рынок. Безусловно это положительный аспект. Но, большинство субъектов внешнеэкономической деятельности не подготовленные к этой специфической деятельности , не владеет достаточной информацией о мировых товарных и денежных рынках, плохо знают своего контрагента, работают через посредников, который повышает риск неплатежа. Найти за границей партнера довольно тяжело, но, если определенные контакты установленной возникает проблема расчетов. Желательно избрать такую форму расчета, которая независимо от экономической и политической стабильности страны-контрагента давала бы возможность защитить интересы как экспортера , так и импортера. Между прочим, следует учесть, что использование некоторых форм расчетов значительно увеличивает срок поступления средств вследствие продолжительного документооборота что в свою очередь, не удовлетворяет экспортера.

Использование банковских пересказов не отвечает названным критериям. В последнее время вызвала интерес предпринимателей такая форма, как аккредитив. Ее использование дает гарантии, которые с одной стороны, товар или услуги будут полностью и своевременно уплаченные, а из другого стороны-списания средств из счета состоится лишь после выполнения условий, определенных контрактом.

Согласно информации, полученной от АППБ «Аваль», в 2000 году структура его внешнеэкономических расчетов была такой, (%):

доля банковских пересказов - около 90;

доля документарного инкассо - менее чем 1;

доля документарного аккредитива - 9.

Тот факт , который по одном и потому же банка доля аккредитивов относительно внутренних платежей составляла лишь 0,13%, подтверждает желание предпринимателей защититься с помощью этой формы расчетов от рисков потенциальной ненадежности заграничного партнера и от экономической или политической нестабильности в его стране.

Возникает вопрос: чему же такая безопасная форма расчетов используется лишь в 9% платежей?

Таким образом следует выделить проблемы при применении аккредитивов.

ВО-ПЕРВЫХ, при использовании аккредитива возникают определенные трудности организационного плана. Перед всем отечественные банки имеют небольшие размеры, они малоизвестные на международном рынке. Поэтому , когда банком-эмитентом выступает украинский банк, иностранные могут отказаться от подтверждения аккредитива. Если даже договором между экспортером и импортером не предусмотрено подтверждения банком страны-экспортера, западные банки , принимая аккредитив, или требуют покрытия, которое отвлекает из обращения средства и увеличивает расходы заявителя аккредитива, или же производят платеж только после получения средств от банка - эмитента, который лишит аккредитив скорости получения средств бенефіціаром. С другой стороны, украинские банки тоже не всегда соглашаются подтвердить аккредитив, эмитированный иностранным банком.

В Украине практически отсутствуют банки, которые бы имели возможность выставлять аккредитивы со свободной негоциацией, вследствие бесспорного возникновения трудностей у экспортера из ее реализации.

ВО-ВТОРЫХ, во время использования этой формы расчетов субъекты предпринимательской деятельности должны учитывать несколько нюансов законодательного характера .

Использование аккредитивов во внешнеэкономических расчетах, соответственно Указу Президента Украины №566/94 от 04.10.94р, «О мероприятиях по приведению в порядок расчетов по договорам, которые заключаются субъектами предпринимательской деятельности страны», регламентируется «Унифицированными правилами и обычаями для документарних аккредитивов» (UCP - UNIFORM CUSTOM and PRACTICE for DOCUMENTARY CREDITS) в их последней редакции от 05.11.94 № 500, поэтому ссылка на них должны быть во всех договорах, которые предусматривают использование аккредитива, а также в тексте самого аккредитива. Но некоторые страны (среди них - Китай, Индия ) не признали UCP и некоторые другие публикации МТП, вследствие чего банки этих государств не принимают ссылки наUCP. Выходом из этой ситуации может быть исключения из текста UCP.

Кроме этого надо учитывать отличия национального и международного законодательства. Если в договоре не существует ссылки на UCP, то используется инструкция НБУ «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины». Нажаль эта инструкция не является совершенной и имеет много недостатков:

  1. не существует четкого порядка проверки сопроводительных документов, которая может увеличить риск их фальсификации;

  2. срок выставления аккредитива - не больше 15 дней( в принципе, ограничение сроков - это плюс, но цели аккредитива могут быть разными...);

  3. не определяются права и обязанности сторон;

  4. не рассмотренные нестандартные ситуации при расчетах и их решение.

Приведем пример несогласования между UCP и Інструкцією№7.

«Унифицированными правилами» предусмотрена возможность использования трансферабельного аккредитива , который удобно для экспортера, если он не является владельцем товара, а выступает как посредник. Но в украинском законодательстве существует интересная коллизия: согласно инструкции 7 НБУ « О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины», утвержденным постановлением Правления НБУ от 2 августа 1996г., каждый аккредитив назначается для расчетов лишь с одним бенефіціаром и не может быть переадресован (ст95), т.е. использование переводного( трансферабельного ) аккредитива фактически запрещенная.

Именно этот факт уменьшает интерес предпринимателей.

С другой стороны возникает проблема с другим законодательным актом-декретом Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19 февраля 1993г. №15-93, соответственно пункту 1 статье 3 валюта Украины есть единым законным средством платежа на территории Украины. В тот же время согласно UCP валюта аккредитива не может изменяться при пересказе. Вследствие этого пересказ аккредитива, открытого в любой иностранной валюте экспортером в пользу другого резидента Украины, поднимает вышеуказанный декрет и фактически есть невозможным.

В-ТРЕТЬИХ, следует отметить, что использование аккредитива - или простого , или переводного - довольно много стоит сравнительно с другими формами расчетов. Предприниматели должны возместить банкам почтово-телеграфные затраты, услуги СВІФТ, а кроме того - уплатить комиссионные, средние тарифы которых по Украине приведено в таблице 3.1.


Средние тарифы по банкам Украины за выполнение некоторых доверенностей клиентов при использовании документарного аккредитиву*


Таблица 3.1


Авізування безотзывного документарного аккредитива

0,1-0,15% суммы, но не меньше 90 грн.

Открытие безотзывного аккредитиву

0,2-0,3% суммы, но не меньше 90 грн. (за квартал или его часть)

Подтверждение аккредитиву

0,2% суммы, но не меньше 90 грн. (за квартал или его часть)

Внесение изменений в условия аккредитиву

0,2-0,25% суммы, но не меньше 90 грн.

Акцепт тратт

0,2% суммы, но не меньше 90 грн. (за месяц или его часть)

Пересказывание трансферабельного аккредитиву

0,2-0,3% суммы, но не меньше 90 грн.

Принятие и проверка документов по аккредитиву

0,25% суммы, но не меньше 90 грн.

Невыполнение или аннуляция аккредитиву

0,2% суммы, или 90 грн.


Примечание. Во время составления таблицы использовались тарифы на услуги банков, которые входят в десяти наибольших банков в Украине.

В тот же время пересказы за границы Украины по доверенности клиента будут стоить 0,15-0,2%, но не меньше чем 20 USD, а при использовании инкассо клиент будет платить комиссионные:

  • принятие документов на инкассо - 0,1%, но не меньше 54 грн.;

  • выдача документов против платежа или акцепта - 0,1%, но не меньше 36 грн.;

  • авізування документов по инкассо - 0,1%;

  • изменение инструкций по инкассо - не меньше 54 грн.

Как видим, расхода по этим формам расчетов значительно высшие от аналогичных затрат на условия использования аккредитиву. Все это не дает возможности шире использовать аккредитивную форму расчетов, несмотря на всю ее безопасность и надежность. Однако, среди возможных мероприятий, которые бы оказывали содействие защите отечественных предпринимателей и стимуляции расчетов с использованием аккредитива, было бы целесообразным:

  1. Разрешить пересказ экспортных аккредитивов, открытых в пользу резидентов в иностранной валюте, другим бенефіціарам, которые также выступают резидентами Украины, для чего внести соответствующие изменения в валютное законодательство Украины

  2. . Целесообразной была бы своеобразная специализация одного из больших украинских банков на проведение международных расчетов с применением именно аккредитива, для этого он должен регулярно проходить международную аудиторскую проверку, получая определенный рейтинг, иметь разветвленную систему корреспондентских отношений с ведущими банками разных стран мира и за счет остатков на собственных Ностро-счетах гарантировать выполнение аккредитивов, эмитированных или подтвержденных им. С одного стороны такая специализация нуждается в много усилиях и предыдущих расходах, но следует учесть то, что авізування аккредитиву приносит возле 0,1%, а открытие или подтверждение - 0,2-0,3% комиссионных от его суммы. Хотя такой процент кажется высоковатым для предпринимателя, но это плата за надежность и безопасность.

ПО - ЧЕТВЕРТОЕ, нельзя рассматривать проблемы, которые возникают при проведении расчетов с аккредитивами не учитывая проблемы, которые возникают непосредственно перед предпринимателями. Чем более благоприятный экономический климат в государстве, чем выше уровень производства, тем лучшие темпы развития предпринимательства. Это означает увеличение объемов экспорта и международных расчетов. А это - потенциальные клиенты банков. Нажаль быстрые изменения в национальном законодательстве не являются довольно привлекательными :

  • несовершенный налоговый кодекс ;

  • блокирование выручки экспортеров от продажи товаров, а для іноземнх экспортеров ограничения возможностей распоряжения;

  • обязательная продажа экспортером валютной выручки ( 50% ).

Наличие разных запретов , связанных с проведением валютных операций, отрицательно отображается на состоянии торгового и платежного баланса Украины, конвертируемости национальной валюты, доверию зарубежных партнеров к отечественным производителям, оттоку украинского капитала и организации международных расчетов вцілому.

При проведении аккредитивных расчетов в банка возникают проблемы локального характера. К ним относятся региональные особенности стран банков корреспондентов:

  • такие страны, как Восточная Германия, Англия и ее колонии традиционно используют старые методы проведения аккредитивов ( например ,обязательное представление бумажной формы документов против которых выставляется аккредитив ). Это в свою очередь увеличивает срок выполнения расчетов , возникает возможность потери документов при пересылке по почте. Америка , Западная Германия, Швейцария исключительно требуют форму SWIFT, возможная передача по Internet.

Региональные особенности проявляются в качестве выполнения операций. Германия не допускает жодних докуменарних неточностей, Америка допускает демократический подход к заполнению документов и низкую оперативность, которая усложняет работу банка с их аккредитивами.

В зависимости от уровня экономического развития страны зависят комиссионные, что должен уплатить украинский банк иностранному. Повышенные комиссионные

( Америка, Швейцария и т.п. ) являются дополнительными расходами украинского банка, ведь для клиентов тарифы являются постоянными.

Таким образом, аккредитивная форма расчетов, не считаясь с нее довольно высокую стоимость и существующую сложность при использовании, предрасполагает к себе внимание многих предпринимателей:

-- Своей надежностью и гарантией уплаты/поставки в условиях нестабильной экономики отдельных стран и существующей потенциальной ненадежности заграничных партнеров;

-- Высвобождением оборотных средств для импортера и скорость получения выручки для экспортера;

-- Часто единая форма расчета при экспортно-импортных операциях через законодательные ограничения. Так, например, в инструкции НБУ «О порядке осуществления контроля и получение лицензии за экспортными, импортными и лизинговыми операциями», утвержденным Постановлением от 24.03 99 года №136, есть ограничения на предоплату по импортным договорам резидентов. Сумма аванса не должны превышать 20% от стоимости договора, или 100 USD, но это ограничение не касается расчетов аккредитивами.

-- Использованием аккредитива при налоговом маневрировании. Средства , которые заблокированные банком под проведение аккредитиву не подлежат налогообложению, но реально они могут работать и приносить доход.

При дальнейшей интеграции Украины в мировой пространство, увеличении объемов инвестиций в нашу страну и рост доверия к аккредитивной форме расчетов, перспективы применения аккредитивов значительно улучшатся. Но для этого нужно решение ряда проблем , в т.ч. вышеуказанных на равные государства и больших банковских учреждений.


Для более эффективной работы с аккредитивами можно предложить:

  1. Для увеличения объемов операций предлагаем проведение активной рекламной политики путем издания брошюр, где бы освещались вопрос расчетов аккредитивами и их преимущества для сторон соглашения сравнительно с использованием других форм расчетов

  2. Проведение непосредственно банковскими работниками агитационной работы по ознакомлению клиентов с возможностями аккредитивной формы расчетов и ее преимуществами.

  3. Предложить проведение расчетов непокрытыми (гарантированными) аккредитивами, которые есть удобным для клиентов банка, так как это не приводит к иммобилизации средств импортера разрешит привлечь больше клиентов и тем самым увеличит доходы банка


Для улучшения положения по работе с аккредитивами в тех областях, которые этого нуждаются в банке “Аваль” необходимо подготовить квалификационных специалистов, для этого предлагается принять следующие меры.

  1. Проведение учебных семинаров по ознакомлению работников банка с механизмом проведения операций из документарними аккредитивами.

  2. Изучение правил (тонкостей) проверки документов против которых осуществляется платеж.

  3. Повышение уровня знаний английского языка путем организации курсов в учреждении банка. Ознакомление с работой системы SWIFT.

  4. Проведение международных семинаров о вопросов проведения документарних операций .

  5. Обеспечение и ознакомление с необходимыми законодательными документами относительно проведения расчетов в иностранной валюте при экспортно-импортных операциях и материалами практики проведения этих операций заграничными банками.

9. Применение разработанной программы автоматизации операций по аккредитивам, которая даст возможность не только вести информационную базу регистрации аккредитивов и получать всю необходимую информацию по клиентам, которые используют эту форму расчетов, а и следить за сроками истечения действия аккредитивов, дату проведения оплаты.

При дальнейшей интеграции Украины в мировой пространство, увеличении объемов инвестиций в нашу страну и рост доверия к аккредитивной форме расчетов, перспективы применения аккредитивов значительно улучшатся. Но для этого нужно решение многих проблем на равные государства и больших банковских учреждений.

3.2. Предложения по усовершенствованию правового регулирования аккредитивной формы расчетов в Украине




Таким образом, существующее состояние в законодательном регулировании отношений при аккредитивной форме безналичных расчетов на территории Украины возможно охарактеризовать как ту, что требует дополнений. Существующее Положение о безналичных расчетах лишает аккредитив всех его преимуществ как гибкой, гарантированной и быстрой формы безналичных расчетов, Гражданский Кодекс лишь содержит упоминания о существовании такой формы расчетов.

Наиболее целесообразным, на данном этапе, видится откорректированная, соответственно внутригосударственным безналичным расчетам, инкорпорация в законодательство Украины части статей Унифицированных правил и обычаев для документарних аккредитивов (редакция 1993 г. публ. № 500).

Это видится как новый раздел 6 Положение о безналичных расчетах в народном хозяйстве Украины, в таком виде:


АККРЕДИТИВНАЯ ФОРМА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ


А. Общие положения и определения

С т. 1. Понятие аккредитиву

Под аккредитивом понимается согласие, согласно которому банк (банк-эмитент) действуя по просьбе и на основе инструкций клиента ( заявителя аккредитива ) или от своего имени и на свое усмотрение, обязуется произвести платеж третьей стороне ( бенефіціару аккредитива ) или акцептовать и уплатить переводные векселя (траты) , выставленные бенефіціаром, или

І) уполномачивает другой банк произвести такой платеж, акцептовать ли и уплатить переводные векселя (траты), или

2) уполномачивает другой банк негоціювати против предусмотренных документов, при соблюдении сроков и условий аккредитиву.

Ст.2. Аккредитивы и хозяйственные соглашения


а) аккредитив по своей природе есть особого рода согласием о платеже

( банковской операцией ), что отделенная от соглашения купли-продажи или другого соглашения, на котором она может быть основана и банки ни в какой мере не обязаны заниматься такими хозяйственными соглашениями даже если в аккредитиве есть ссылки на такой контракт;

б) по операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами, к которым могут относиться документы.

Ст.З. Взаимоотношения сторон аккредитивной операции


а) исполняющий банк, который полностью осуществил все инструкции аккредитива, не зависит от договорных соглашений заявителя аккредитиву с банком-эмитентом или бенефіціаром.

б) на бенефіціара ни в коем случае не распространяются договорные отношения между банками или между заявителем аккредитиву и банком-эмитентом.


В. Виды аккредитивов и сообщение об открытии аккредитиву

Ст.4. Виды аккредитиве

а) аккредитивы могут быть:

- отзывные

- безвдкличні.

б) Аккредитив всегда должен ясно указывать или есть он отзывным или безотзывным.

При отсутствии такого вказання аккредитив считается безотзывным.

Ст.5. отзывной. аккредитив

а) Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулированный банком-эмитентом в любой момент без заблаговременного сообщения бенефіціара.

б) При этом, банк-эмитент обязан:

- предоставить компенсацию другому банка, уполномоченному им на осуществление платежа по предъявлению, акцепта или негоциации по отзывному аккредитиву, за любой платеж, акцепт или негоциацию, осуществленные этим банком к получению им сообщение об изменении или аннуляции, против документов, которые, по внешним признакам, отвечают условиям аккредитиву;

  • предоставить компенсацию другому банка, уполномоченному им на осуществление платежа с рассрочкой по отзывному аккредитиву, если этот банк к получению им сообщение об изменениях или аннулировании принял документы, которые по внешним признакам отвечали условиям аккредитиву.


Ст.6. Безотзывный аккредитив

Безотзывный аккредитив, если представленные предусмотренные документы в указанный банк или банк-эмитент и соблюдении его сроки и языки, есть твердое обязательство банку-эмитенту:

1) если аккредитив предусматривает платеж по предъявлению - платить по предъявлению;

2) если аккредитив предусматривает платеж с рассрочкой -платить в срок, определенный согласно указаниям аккредитиву;

З) если аккредитив предусматривает акцепт- акцептовать траты, которые выставлены бенефіціаром на банк-эмитент и уплатить их в срок;

4) если аккредитив предусматривает негоциацию - оплатить траты, которые представлены бенефіціаром или документы, представленные по аккредитиву.


Ст.7. Авізування аккредитиву

а) Аккредитив может быть авизован бенефіціару через другой банк (авізуючий банк) без обязательств со стороны авізуючого банка, но, решив авізувати аккредитив, этот банк должен с умной старательностью проверить, по внешним признакам подлинность аккредитиву, который он авізує. Если банк решает не авізувати аккредитив, он должен немедленно сообщить об этом банк-эмитент.

б) Если авізуючий банк не может определить такую внешнюю подлинность аккредитиву, он должен немедленно информировать банк, от которого были получены инструкции о такой невозможности установить подлинность аккредитиву по внешним признакам. Если же авізуючий банк все же решает авізувати аккредитив, он должен сообщить бенефіціара о том, что он не смог установить подлинность аккредитиву.

в) Если банк-эмитент инструктирует авізуючий банк с помощью достоверного телетрансмиссионного сообщения об авізування или при изменения в аккредитиву, такое телетрансмиссионное сообщение будет считаться оперативным ( рабочим ) документом или изменением и почтовое подтверждение не должно ссылаться, Если почтовое подтверждение отослано, оно не имеет силы и авізуючий банк не обязан проверять его против рабочих аккредитивных документов или изменений, переданных телетрансмиссионным зв,язком.

Если телетрансмиссионное сообщение содержит указание:

"ДЕТАЛИ будут (СЛЕДУЮТ)или слова подобного значения или в нем указывается, что почтовое подтверждение будет рабочим аккредитивным документом или изменением, то такое телетрансмиссионное сообщение не будет считаться рабочим аккредитивным документом или изменением. В таком случае банк-эмитент должен без отсрочки передать Авізуючому банка рабочий аккредитивный документ или изменение.

г) Если банк пользуется услугами авізуючого банка, для авізування аккредитива бенефіціару, то он должен пользоваться услугами того же банка для авізування каких-нибудь изменений.

д) Если инструкции об авізування или изменения аккредитива получены неполные или нечеткие, банк, которому адресованы эти инструкции, может прислать бенефіціару заблаговременное сообщение только в порядке информации и без ответственности со своей стороны.

Банк-эмитент обязан подать авізуючому банка, по его запитую, необходимую информацию немедленно.

Аккредитив будет авизован или измененный только тогда, когда будут полученные полные и четкие инструкции и когда авізуючий банк будет готов выполнить эти инструкции.


Ст.8. Подтверждение аккредитиву

а) Подтверждение безотзывного аккредитиву другим банком (банком, который подтверждает) по полномочию или просьбе банки-эмитента, при условии, что предусмотренные документы представлены банку, который подтверждает или другому указанному банку и соблюденные сроков и условий аккредитиву:

в) За исключением предусмотренного ст. 9 безотзывной аккредитив не может быть ни измененный, ни аннулированный без согласия банки-эмитента, банка, которая подтверждает /если он есть/ и бенефіціара.


Ст.9 Трансферабельний ( переводной ) аккредитив

Трансферабельним ( переводным ) аккредитивом, есть аккредитив, по которому бенефіціар (первый бенефіціар) может просить банк, уполномоченный платить, выдать обязательство о платеже с рассрочкой, акцептовать или негоціювати

( трансферабельний банк ) или, в случае свободной негоциации, банк специально уполномочен в аккредитиве как трансферабельний банк, чтобы аккредитивом могли пользоваться, полностью или частично, один или несколько других бенефіціарів.

б) аккредитив может быть переведен только если он прямо указанный банком-эмитентом как "трансферабельний ( переводной )". Любые другие сроки подобного содержания должны не приниматься банками к вниманию.

в) если другое не указано в аккредитиве, трансферабельний аккредитив может быть переведен только один раз. Т.е., аккредитив не может быть переведен по просьбе второго бенефіціара в пользу какого-нибудь третьего бенефіціара. Но это не означает запрет обратного перевода первому бенефіціару.

г) Аккредитив может быть переведен только в сроки и на условиях, указанных в оригинале аккредитива. За исключением:

- суммы аккредитива;

- цены за единицу товара, указанной в нем;

- дать истечения срока действия;

- последней даты для представления документов согласно ст.

- срока отгрузки

Кроме того, название первого бенефіціара может заменять название заявителя аккредитива, но если в оригинале аккредитиву есть специальное требование, чтобы название заявителя аккредитиву была указана во всех документах кроме коммерческого счета, - такое требование должна быть выполненная. .

д) первый бенефіціар имеет право изменить своими коммерческими счетами (и тратами) счета ( и траты ) второго бенефіціара на сумму, которая не превышает предусмотренной в оригинале аккредитиву и по ценам за единицу товара, предусмотренным аккредитивом.

После такой замены счетов и трат первый бенефіціар может получить разность по аккредитиву между его счетами и счетами второго бенефіціара.

Когда аккредитив переведенный и первый бенефіціар должен представить свои счета ( траты ), но не сделал цього по первому требованию, трансферабельний банк имеет право передать эмитент^-эмитенте-банку-эмитенту документы, полученные по трансферабельному аккредитиву, включая коммерческие счета второго бенефіціара без дальнейшей ответственности перед первым бенефіціаром.



С. Документы

Ст.10. Общие положения. 0ригінали и копии документов


а) Если в аккредитиве не предусмотрено другое, банки будут принимать как оригиналы документы, которые изготовлены с помощью:

1) репрографічних, автоматизированных или компьютерных систем;

2) копірувального бумаги , если на них есть отметка, что это оригинал и, при необходимости, есть подпись.

Документ может быть подписан путем непосредственной подписи, факсимильной подписи, штампу, символа или другим механическим или электронным путем удостовірення.

б) Если в аккредитиве не предусмотрено другое, банки будут принимать как копии документы с отметкой "копия", или без отметки "оригинал". На копиях подпись не нужен.

в) Если аккредитив требует однотипных документов, например, "дубликат", "в двух экземплярах", "двойные" и т.п., довольно будет представить один оригинал и другие как копии, кроме тех случаев, когда в самом документе указанные другие требования.


Ст.11. Дата выдачи документов и дата аккредитиву.

Если аккредитив не предусматривает другое, банки будут принимать документы с датой выдачи раньше, чем дата выставления аккредитива, если эти документы будут представлены на протяжении сроков установленных аккредитивом.



Ст.12. Дата истечения срока представления документов по аккредитиву ,ее ограничение и продолжение

а) Все аккредитивы должны предусматривать дату истечения сроков и пункт представления документов для платежа, акцепта или негоциации. Предусмотренная по аккредитиву дата платежа, акцепта или негоциации будет считаться датой истечения срока для представления документов.

Кроме случаев, предусмотренных этой статьей, документы должны быть представлены в/чи к дате истечения срока аккредитива.

б) Кроме предусмотренной даты истечения срока для представления документов, каждый аккредитив, по которому нужно представить транспортные документы, должен также предусматривать определенный срок времени после даты отгрузки товара на протяжении которого документы должны быть представлены в соответствия со сроками и условиями аккредитиву.

Если такой срок времени не предусмотрен, банки будут принимать представленные документы не 21-позднее го дня после даты отгрузки. В любом случае документы должны быть представлены не позднее даты истечения срока представления документов по аккредитиву.

В связи с продолжением даты истечения срока или срока дня представления документов последний день отгрузки не продлевается.

г) Банк, которому сделано представления в первый следующий рабочий день, должен подтвердить, что документы были представлены во время продления срока согласно ст.И2 г.в ( Положение о безналичных расчетах в народном хозяйстве Украины ).


Виды документов

Транспортные документы

Ст.13. Морские транспортные документы

а) Если по аккредитиву требуется представление коносаменту о перевозке из порта в порт, или морской транспортной накладной, которая покрывает перевозка из порта в порт, или коносамент чартерной перевозки, банки будут, если другое не предполагается по аккредитиву, принимать документ, независимо от названия, который:

1) Указывает название перевозчика;

2) Подписанный или удостовірений другим способом:

- владельцем или его агентом;

- управляющим или его агентом;

- перевозчиком или его агентом.

Причем любая подпись или удостовірення какой-нибудь из указанных сторон должны быть идентифицированные ( указанные на документе ).

З) Исключительно для коносаменту чартерной перевозки документ включает предостережение, что он подчиняется условиям чартерной перевозки.

4) Указывает, что товар отгружен на борт или нагружен на указанном судне.

5) Указывает порт отгрузки и порт разгрузки, предусмотренные в аккредитиве.

б) Является единым оригиналом коносаменту, а если выдано более как один экземпляр - полный комплект как выдан.

7) Не указывает, что судно, которое осуществляет перевозка, приводится в движение парусами.

8) Во всех других аспектах отвечает требованиям аккредитиву .

б) Для этой статьи перегрузки значит разгрузку и перегрузка с одного судна на другое при морской перевозке из порта отгрузки к порту разгрузки, предусмотренных аккредитивом.

в) Если только перегрузка не запрещены условиями аккредитива, банки будут принимать документы с указанием, что товары могут перегружаться, при условии, что вся перевозка покрыта одним морским транспортным документом:

а) Даже если аккредитив запрещает перегрузка, банки будут принимать морские транспортные документы, которые:

1) указывают, что перегрузка будет осуществлено в случае если соответствующий груз отгруженный в контейнерах, на трейлерах или лифтерах типа ЛЕШ - как указано в таком документе, при условии, что вся перевозка покрыта одним морским транспортным документом,

2) содержит пункты, которые указывают, что перевозчик оставляет за собой право перегрузки.


Ст.І4. Документ воздушной перевозки

а) Если аккредитив предусматривает воздушный транспортный документ, банки будут, если другое не предусмотрено аккредитивом, принимать документы, независимо от названия, которые:

1) по внешним признакам указывают название перевозчика;

2) подписанные или удостовірені другим способом - перевозчиком или его агентом.

Причем подписи перевозчика и агента должны быть идентифицированные (указанные на документе) как такие.

З) Указывает, что товар принятым к перевозке.

4) В том случае, когда аккредитив требует фактическую дату отправки, указывает специальной пометкой такую дату.

5) Указывает аэропорт отправления и аэропорт прибытия, предусмотренные в аккредитиве.

6) Является единым оригиналом.

7) Во всех других аспектах отвечает предусмотренному аккредитивом.

б) Для данной статьи перегрузки означает разгрузку и перегрузка с одного самолета в другого при перевозке из аэропорта отгрузки к аэропорту назначения, указанных в аккредитиве.

в) Даже если аккредитив запрещает перегрузка, банки будут принимать транспортные документы с указанным, что перегрузка будет или может быть осуществлено при условии, что вся перевозка покрыта одним и тем же воздушным транспортным документом.



Ст. 15. Автомобильные, железнодорожные транспортные документы, документы

внутриводного_перевозка

а) Если аккредитив предусматривает автомобильные, железнодорожные транспортные документы или транспортные документы внутриводной перевозки банки будут, если другое не предусмотрено в аккредитиве, принимать документы, независимо от названия, которые:

1) по внешним признакам указывают название перевозчика;

2) подписанные или удостовірені перевозчиком или его агентом ,или имеют штамп или другую отметку, что груз принят перевозчиком или его агентом.

Подписи перевозчика или его агента должны быть идентифицированные (указанные на документ) как такие;

З) указывают, что товар был принят для отгрузки, отправки или перевозка;

4) указывают пункт отгрузки и пункт конечного назначения, предусмотренные в аккредитиве;

5) во всех других аспектах отвечают предусмотренному аккредитивом;

6) для данной статьи перегрузки означает разгрузку и отгрузка с одного транспортного средства на другого, в разных видах транспорта при перевозке товара из пункта отгрузки к пункту конечного назначения, предусмотренных в аккредитиве;

в) Даже, если аккредитив запрещает перегрузка, банки будут принимать автомобильные, железнодорожные или внутриводные транспортные документы, которые указывают, что перегрузка будет или может быть осуществлено, при условии, что вся перевозка покрыта одним и тем же транспортным документом и осуществляется одним типом транспорта.


Ст. 16. Документы при смешанных перевозках

а) Если аккредитив требует транспортный документ, который покрывает хотя бы два типа транспорта (смешанный транспорт), банки будут, если другое не предусмотрено в аккредитиве, принимать документ, независимо от названия, который:

1) по внешнему виду указывает название перевозчика или оператора смешанного транспорта;

2) подписанный или удостовірений другим способом:

- перевозчиком или его агентом;

- оператором смешанного транспорта или его агентом;

- управляющим или его агентом.

Причем подписи всех сторон должны быть идентифицированные (указанные на документе) как такие.

З)Указывают, что товар отправлен, принятый для отгрузки или отгруженный на борт.

4) Указывают пункт принятия для отгрузки, предусмотренный аккредитивом, который может отличаться от пункта отгрузки, предусмотренного в аккредитиве или пункт назначения, которое может отличаться от пункта назначения в аккредитиве.

5) Є в едином экземпляре смешанного транспортного документа, или, если выдано больше одного экземпляра - полный комплект как выдано.

6) Не имеет указания, что он подчиняется чартерному контракту или не имеет предостережения, что судно, которое осуществляет перевозка, приводится в движение только парусами:

7) Во всех других аспектах отвечает предусмотренному аккредитивом.

б) Даже если аккредитив запрещает перегрузка, банки будут принимать документ который будет указывать, что перегрузка будет или может быть осуществлено при условии, что вся перевозка покрыта одним документом, который предусматривает смешанный транспорт.


Ст. 17. Документ об отправке товаров по почте

а) Если аккредитив требует представления почтовой квитанции или сертификату об отправке товара по почте, банки будут, если другое не предусмотрено аккредитивом, принимать документ об отправке товаров по почте, который:

1) по внешнему виду проштампованный или другим способом удостовірений и датированный в месте из которого, по условиям аккредитиву, товар должен был отгружен или отправленный;

2) во всех других аспектах отвечает предусмотренному аккредитивом.

б) Если аккредитив требует документ, выданный по почте или агентством быстрой доставки почты, которая подтверждает получение или принятие товара для отправки, банки будут, если другое не предусмотрено условиями аккредитиву, принимать документ, независимо от названия, который:

1) по внешнему виду указывает название почты (агентства) и проштампованный или удостовірений другим способом этой по почте;

2) указывает дату принятия груза для транспортирования или подпись, которая удостоверяет это;

З) во всех других аспектах отвечает предусмотренном в аккредитиве.


Ст.18. Чистые транспортные документы

а) Чистый транспортный документ, это документ, который не имеет предостережений и пометок, которые непосредственно констатируют дефективное состояние товара или упаковки.

б) Банки не будут принимать транспортные документы, которые имеют такие предостережения или пометки, если только аккредитив специально не предусматривает такие предостережения и пометки, которые могут быть приняты.


Ст.19. Уплаченный или неуплаченный фрахт относительно транспортных документов

а) Если другое не предусмотрено в аккредитиве или если это не возражает предоставленные по аккредитиву документы, банки будут принимать транспортные документы, которые свидетельствуют, что фрахт или транспортные затраты должны быть еще уплаченные.

б) Если аккредитив предусматривает, что транспортные документы должны указывать, что фрахт платился или раньше времени платился, банки будут принимать транспортные документы на которые надписью четко указано, или отображено штампом, или другим способом платеж.

в) Слова "фрахт платится" или "фрахт должен быть уплачен" или слова подобного значения, если они есть на транспортном документе, не должны считаться доказательством уплаты фрахта.



Страховые документы

Ст.20. Виды страхового покрытия

а) Аккредитивы должны указывать виды нужных страхового покрытия и, если необходимо, - дополнительные риски. Неточные сроки, такие как "обычные риски" или "риски покупателя" не должны, применяться. Если же такие сроки применены, банки будут принимать страховые документы без ответственности за риски, которые не покрыты страхованием.

б) Когда аккредитив предусматривает "страхование против всех рисков" банки будут принимать страховые документы, которые имеют пометку "все риски" или подобное предостережение, без ответственности за риски, не покрытые страхованием.


Ст.21. Страховые документы

а) Страховые документы должны быть, по их внешнему виду, выданные и подписанные страховой компанией, поручителем или их агентами.

б) Если другое не предусмотрено в аккредитиве или из страховых документов не следует, что страхование вступает в силу не позднее даты отгрузки на борт или отправки, или дать принятия для перевозки товара, банки не будут принимать страховой документ, который датирован позднее даты отгрузки на борт или отправление как это указано в транспортном документе.

в) Если другое не предусмотрено в аккредитиве, минимальная сумма, на которую должно быть осуществлено страхование, согласно страховому документу, должна быть не меньшей 110% от суммы платежа, акцепта или негоциации по аккредитиву или 110% от всей суммы коммерческого счета, в зависимости от того, которая из них большая.


Ст.22. Коммерческие счета

а) Если другое не предусмотрено в аккредитиве коммерческие счета:

1) должны, по внешнему виду, быть выданные бенефіціаром, указанным в аккредитиве (за исключением ст.9);

2) должны быть выписанные на имя заявителя аккредитива (за исключением ст.9);

З) не должны быть подписанными.

б) Если другое не предусмотрено в аккредитиве, банки могут возвращать коммерческие счета, выписанные на сумму, которая превышает сумму предусмотренную в аккредитиве.

в) Описание товара в коммерческих счетах должен отвечать описанию товара в аккредитиве.

Во всех других документах товар может быть описан в общей форме, которая не противоречит описания товара в аккредитиве.


Ст.23. Другие документы

Если нужное представление документов других, чем транспортные документы, страховые документы или коммерческие счета, в аккредитиве должно быть указано кем такие документы должны быть выданы и какие формулирования или данні они должны содержать. Если в аккредитиве это не указано, то банки будут принимать документы такими как они представленные, при условии, что их содержание и данні не противоречат другим предоставленным, предусмотренным документам.


Д. Обов,язки и ответственность

Ст.24. Требования к проверке и приему документов

а) Банки должны проверять все предусмотренные аккредитивом документы с умной старательностью, с тем, чтобы убедить, что по внешним признакам они отвечают срокам и условиям аккредитиву.

Документы, которые по внешним признакам окажутся противоречивыми друг другу, будут рассматриваться как те , что не отвечают по внешним признакам срокам и условиям аккредитиву.

б) Проверку документов, принятие решения об их приеме или возвращении и сообщении об этом решении бенефіціара банки обязаны осуществлять в срок, который не превышает семь банковских дней со следующего дня после принятия документов.

В) Если банк решил отказать в принятии документов, он должен немедленно, не позднее срока, указанного в п.б) этой статьи, сообщить об этом сторону, от которой непосредственно полученные документы.

В таком сообщении должны быть указанные все расхождения и разногласия из-за которых банк отвечает отказом в принятии документов, и должно быть также указано, или держит он документы в распоряжении стороны, которая предоставила их или возвращает их ей.

г) Если банк не оставит документы в распоряжении стороны, которая предоставила их или не возвратит их ей, то этот банк не может заявить претензию о том, что документы не отвечают срокам и условиям аккредитиву.


Ст.26. Ограничение ответственности банков при проверке документов

Банки не несут никакой ответственности за форму, полноту, точность, подлинность, подделку или юридическое значение любых документов, а ровно как за общие, так и конкретные условия, которые есть в документах или дополнительно включенные в них.

Банки также не несут никакой ответственности за описание, количество, вес, качество, кондиционность, упаковку, доставку, ценность или фактическое наличие указанных в документах товаров, а ровно и за добросовісність, действия или бездеятельность, платежеспособность, выполнение обязательств, коммерческую репутацию грузоотправителя, перевозчиков или страхователей товара и т.п..



Ст.27. Ограничение ответственности банков по предоставлению сообщений

Банки не несут никакой ответственности за следствия задержки или потери в дороге сообщений, писем или документов, за задержку, а также искажение или другие ошибки, которые возникают при передаче телекоммуникационных сообщений. Банки не несут ответственности за ошибки в переводе или толковании технических сроков и оставляют за собой право передавать сроки аккредитиву без их перевода.


Ст.28. Обстоятельства форса-мажора

Банки не несут ответственности за следствия, признанные остановкам их деятельности вызванные стихийными явлениями , бунтами, гражданскими стычками, восстаниями, войнами, чуть ли не зависимыми от них обстоятельствами.

Без специального на то полномочие банки, при возобновлении своей деятельности не будут принимать обязательства по платежу , акцепту трат или негоциации по аккредитивам, по которым в период остановки деятельности банков закончился срок для представления счетов.


Э. Другие положения

Ст.29. Отклонение по отношению к сумме, количеству и цене за единицу от предусмотренного в аккредитиве

а) Слова "возле", "приблизительно", или подобные выражения, которые применяются по отношению суммы аккредитива или количество /цены за единицу товара, должны толковаться как разность в пределах 10% больше или 10% меньше, чем сумма или количество/ цена за единицу товара, к которым они относятся.

б) Если аккредитив специально не указывает, что количество товара не должна увеличиваться или уменьшаться, допускается отклонение на 5% больше или меньше, всегда при условии, что сумма требований не будет превышать печали аккредитива. Такое отклонение не допускается, если в аккредитиве количество указывается в определенном числе упаковочних единиц или в штуках.


Ст. С. Частичное использование аккредитиву/ частичная отгрузка

а) Частичное использование аккредитиву или частичная отгрузка разрешаются, если в аккредитиве не предусмотрено другое.

б) Транспортные документы, которые, по их внешнему виду, указывают, что отгрузка выполнена на единый вид транспорта и для единой перевозки, при условии, что они указывают конечный пункт назначения, не будут считаться как документы, которые относятся к частичной отгрузке.

в) Если аккредитив предусматривает использование или отгрузку частями в определенные сроки и какая-нибудь часть не будет использована или не отгруженная в срок, установленный для нее, то аккредитив не может быть использован ни для этой части, ни для дальнейших, если другое не предусмотрено в аккредитиве.


Ст.С1. Обозначение дат в аккредитиве

а) Слова "к", "от", что используются в аккредитиве для обозначения даты или срока загрузки, будут пониматься как те , что включают указанную дату.

б) Слово "после" будет пониматься как исключение указанной даты.

в) Термія "первая половина", "вторая половина" месяца соответственно означают с 1-го по І 5-е и с 16-го по последний день месяца ( все даты включительно ).

г) Термин"начало", "середина" или "конец" месяца соответственно означают с 1-го по Іо-е, с 11-го по 20-е и с 21-го по последний день месяца( все даты включительно ).



Целесообразно было бы использовать данные предложения отделом документарних операций АППБ « Аваль ».

Данное дополнение является продолжением Инструкции “ О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины ”, что дает возможность банковским работникам компетентно проводить не только учетные аккредитивные операции , а и работать с их открытием и проверкой документов.

РАЗДЕЛ 4. Исследование и усовершенствование технических средств обеспечения механизма работы АППБ “ Аваль ” с аккредитивной формой расчетов

4.1Обзор программных продуктов АППБ “АВАЛЬ” относительно организации

расчетов с аккредитивами




На современном этапе АППБ “ Аваль” есть одним из мощнейших банков Украины как за числом операций так и за качеством их выполнения . Осуществление операций происходит по использование новейших компьютерных и технических средств.

АППБ “ Аваль ” имеет возможность максимально быстро и оперативно осуществлять операции благодаря найрозгалуженішій среди коммерческих банков сети учреждений во всех регионах Украины.

При проведении аккредитивных операций отделом Документарних операций АППБ “ Аваль ” используются наиболее современные банковские телекоммуникации, в том числе единой в Украине корпоративной спутниковой телекоммуникационной сети и собственного процесінгового центра. Все это предоставляет дополнительные преимущества и удобства для клиентов.

АППБ “ Аваль ” разработал единую централизованную базу данных багатоструктурного банка, которую могли бы использовать в работе все подразделы банка. Это разрешает находиться в едином пространстве и получать все необходимые данные, независимо в компетенции какого отдела они входят.

Централизованная база данных Vicont v.2.0 воображает собой высокоэффективную контрольно - аналитическую банковскую систему . что базируется на современных технологиях, способную предоставить руководству возможность принимать оперативные решения на основе информации о текущем состоянии подчиненных подразделов , и анализа их состояния за произвольный период.

Система содержит информацию об основных объектах банковской деятельности: клиенты, лицевые счета, истории движения по ним, параметры статистической отчетности НБУ. Таким образом есть возможность как получать отчеты в разных финансовых разрезах , так и генерировать файлы собственной отчетности и статистической отчетности НБУ.

Наличие встроенного високорівневого языка программирования Cscript с гибким набором функций предоставляет спектр возможностей для создания собственных форм отчетности силами службы автоматизации банка.

Система предназначена для установки:

  • в Главном банке для собрания, обработки и анализа информации

по всей многоуровневой системе банка. При этом будь - какая информация может быть представлена в разрезе региональных управлений, отделений, агентств;

  • в Региональном управлении для собрания, обработки , анализа информации по всем отделением и агентствам данного управления;

  • в Отделениях для собрания, обработки, анализа информации по всему агентствам данного отделения.

Системность и комплексность есть не едиными преимуществами данной системы. Можно выделить такие принципы работы системы, которые одновременно указывают на ее преимущества.

1). Собрание, хранение и обработка первичной информации об основных объектах предметной области ( клиенты, лицевые счета, договоры, документы и т.п. ) из баз данных подчиненных подразделов, а не агрегованих данных ( файлы отчетности НБУ).

Следствие принципа - возможность получения любой информации за будь - какой промежуток времени и с будь - каким уровнем детализации. При этом такую информацию можно получить как с использованием штатных функций системы. так и с помощью встроенного генератора отчетов, используя широкий спектр базовых функций языка Cscript.

2). Обеспечение достоверности информации, т.б. исключение возможности “ подправить ” информацию, которая передается в высшей підрозділ. “ Сведенный файл ” формируется на диске в зашифрованном и упакованном виде, при этом для каждой записи файла, и по файлу вцілому формируются контрольные суммы. Таким образом, при модификации хотя бы одного бита “ сведенного файла ” , или его реквизитов ( имя, длина, дата+время создания ) он будет забракован системой на этапе приема с сообщением о нарушении целостности файла.

3). Обеспечение непротирічності информации. При формировании “ сведенного файла ” выполняются определенные проверки на:

  • наличие баланса оборотов и остатков;

  • равенство оборотов по документам и по счетам;

  • правильность “ перехода остатков “ .

В случае , если хотя бы одна из условий не выполняется - “ сведенный файл ” не формируется.

Как следствие вищеперерахованих условий систему можно использовать для восстановления информации в базах данных отделений при их потере или порче при фарс - мажорных обстоятельствах.

Vicont v.2.0 - это многоуровневая технология, которая развитием технологии “ клиент - сервер ”, что предусматривает наличие “ среднего уровня ” - серверов приложений, которые обеспечивают:

  • возможность равномерного распределения нагрузки между компьютерами в сети;

  • делает обслуживание клиента в системе более динамическим;

  • отсутствующее администрирование клиента системы;

  • существенно повышает безопасность системы за счет невозможности под «единение к базе данных нештатными средствами связи.

В качестве серверной части избранная система Sybase Adaptive Server ( v.11.5.1 или выше) , что работает под управлением операционной системы Unix абоWindows NT.

Серверы приложений работают под управлением операционной системы Windows N Т Программное обеспечение клиента работает в среде Windows 95/98/ NТ.

Схему информационного взаимодействия модулей системы можно подать на рис.4.1


















Windows 95/98/NT
































Unix, Windows NT




























Windows NT








Windows 95/98/NT




Sybase

OpenServer


DAS

( Dinamic

Application

Server)


Borland

DataBase

Engine


SYBASE

Open Client


Vicont. exe


Vicont. exe





Рис.4.1 Схема информационного взаимодействия


Специфика работы отдела документарних операций заключается в том, и это есть даже положительным, что вся отчетность по аккредитивам делается в Excell ,Word, Excess.

Для получения информации о клиентах, их счетах , ведомостях кредитных дел и другую информацию работники отдела используют вышеописанную систему.

Обязательным есть отображения проведенных аккредитивных операций в операционном дне банка. АППБ “ Аваль ” имеет разработанный ОДБ “ ІСАОД ”.

Данная программа предоставляет возможность автоматизировать все банковские операции.

Основным преимуществом является детализация операций на підоперації и обеспечение максимальной защиты и оперативности работы.

Для обеспечения международных расчетов используется система СВІФТ, что функционирует на основании контракта № 95519 от 20.07.95 между АППБ “ Аваль ” и международным Сообществом Межбанковских Финансовых Телекоммуникаций S.W.I.F.T.

Эта система разрешает проводить платежи в режиме реального времени.

Для осуществления пересказов средств на счета заграничных банков работниками отдела документарних операций составляются SWIFTові сообщение разных форматов в зависимости от назначения платежа.

Для пересказа средств по системе SWIFT используются следующие типы сообщений:

МТ100 - The customer Transfer (Клиентский пересказ)

Это - платежная доверенность клиента , который должно быть отправлено в пользу клиента иностранного банка.

МТ200 - The Financial Institution Transfer For Its Own Account (Финансовое учреждение пересказывает для своего счета)

Это - доверенность на пересказ собственных средств отправителя на счет в той же валюте, которая ведется в другом банка. Бенефіціаром такого пересказа всегда выступает отправитель сообщения.

МТ201- The Multiple Financial Institution Transfer For Its Own Account (Финансовое учреждение пересказывает для своего счета неоднократно)

Это - несколько сообщений типа МТ200, что объединенные в одно сообщение.

Бенефіціаром такого пересказа всегда выступает отправитель сообщения.

МТ202 - The General Financial Institution Transfer

Это - платежная доверенность банку-корреспонденту на кредитование счета бенефіціара. Этот тип сообщения является банковским пересказом в пользу третьего банка, при котором банк-отправитель средств поручает банку-отримувачу дебетовать свой счет и кредитовать счет третьего банка. Используется для пересказа покрытия по клиентскому соглашению. Все участники такой операции должны быть финансовыми учреждениями.

МТ203 - The General Financial Institution Transfer

Это несколько сообщений типа МТ202, объединенных в одно сообщение.

МТ205 - The Financial Institution Transfer Execution

Это сообщение отправляется отримувачем другого сообщения категории 2 (вышеперечисленные) другому банка, расположенному в той же стране, которая и отправитель.

МТ210 - Notice to Receive (Сообщение к получению)

Это предыдущее сообщение о поступлении средств. Ссылается банком-отправителем в банк, который обслуживает его счет, с целью проинформировать банк-отримувач о будущем поступлении средств на счет банки-отправителя (пополнение счета Ностро).

Мтn99 - Free Format Message (Свободный формат сообщения)

Это - сообщение в свободном формате. Используется банками для обмена информацией, которая не может быть предоставлена другим типом сообщения.

В зависимости от того, к какой сфере банковской деятельности может быть отнесено содержание сообщения, в качестве первой цифры в типе сообщения указывается:

  1. клиентские пересказы;

  2. межбанковские пересказы;

  3. размещение средств в депозиты, купля продажа валюты;

  4. инкассо;

  5. ценные бумаги;

  6. ценные металлы;

  7. аккредитивы и гарантии;

  8. дорожные чеки;

  9. информация которую невозможно отнести не до одного из пересчитанных видов операций.

При составлении свіфтового сообщение по пересказу средств каждый формат сообщения имеет свои поля для заполнения. Для более наглядного представления рассмотрим эти поля в виде таблицы 4.1.

SWIFT поля в сообщениях по пересказу средств

Таблица 4.1.


поля

Название поля

МТ

100

МТ

200

МТ

201

МТ

202

МТ

203

МТ

205

МТ

210

МТ

n99

:19:

Sum of Amount



Х


Х




:20:

Transaction Reference Number

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

:21:

Related Reference




Х

Х

Х

Х

В

:25:

Account Identification







В


:30:

Value date



Х


Х


Х


:32А:

Value Date/Currency

Code/ Amount


Х


Х


Х



:32В:

Currency Code/ Amount


Х

Х


Х


:50:

Ordering Customer

Х






В


:52а:

Ordering Institution

В



В

В

Х

В


:53а:

Sender’s Correspondent

В

В

В

В

В

В



:54а:

Receiver’s Correspondent

В



В

В




:56а:

Intermediary

В

В

В

В

В

В

В


:57а:

Account with Institution

В

Х

Х

В

В

В



58а:

Beneficiary Institution




Х

Х

Х



:59:

Beneficiary Customer

Х








:70:

Details of Payment

В








:71А:

Details of Chargers

В








:72:

Sender to Receiver Information

В

В

В

В

В

В



:79:

Narrative








Х

Х - обязательное поле

ОБ - не обязательное поле

« » - поле не должно быть в сообщении данного типа

а - существует расширение номеру поля в виде одной буквы

Для того, чтобы система могла автоматически распознавать сообщение, как сообщение в форматах СВІФТ, необходимо, чтобы содержание каждого поля начиналось сразу после закрывающих двух точек номеру поля без указания названия поля. Например:

:32А:990512DEM1000

Также можно посылать сообщение с указанием названия полей. Например:

:32/value date,currency and amount:990512DEM1000

Пример составления сообщения на открытие аккредитиву приведено в Приложении .

Обществом SWIFT каждого квартала выпускается справочник SWIFT/BIC Directory, который содержит коды банков, как универсальный метод идентификации финансовых учреждений для решения задач по автоматической обработке телекоммуникационных сообщений.

BIC состоит из 8 или 11 символов:

Код банка - 4 буквенных символа

Код страны - 2 буквенных символа

Код регіона - 2 літерно-цифрових символа

Код отделения - 3 літерно-цифрових символа

Код BIC банка - не члена SWIFT всегда состоит из 11 символов и последние 3 символа (на месте кода отделения банка) всегда BIC. Банк - не член SWIFT не может указываться в качестве отримувача сообщение SWIFT. Однако коды как членов SWIFT, так и не членов могут быть указанные в любом поле, которое может иметь в качестве расширения своего номера опцию А.

Например: 56А:IRVTUS3N 57A:AVIARUMMBIC

Опция А - определение BIC адреса банка. Там, где номер поля разрешает использовать опцию А, необходимо использовать ее для идентификации финансового учреждения, указывая в поле BIC-код банка.

Опция В - определяет отделение Отправителя/Отримувача.

Опция D - определяет название и адрес - используется в том случае, когда другие не используются. В этом случае необходимо указывать полное название и полный почтовый адрес. В поле может быть указан счет и тогда первым символом идентификатора счета должен быть символ « / ».

Хотя бы одна строчка названия и адреса должна быть указана в поле с этой опцией. Название улицы, которая идет по названию банка, должна размещаться на новой строфе. В случае, когда указывается огород, его название должны указываться также на отдельной строчке с сообщением почтового кода страны.

Каждое поле в сообщениях о пересказе средств имеет свое значение:

Поле 20 - Референс сообщение - это идентификатор сообщения, который в дальнейшем определяет трансакцию и может использоваться в дальнейшем при запросах или ссылках на эту опцию. (может содержать 16 символов и не должно использоваться « / »).

Поле 21 - Относительный референс - это идентификатор сообщения на которое ссылается данная трансакция. В сообщениях МТ100, МТ202 поле 21 - это референс на отправлено прежде сообщения.

Поле 25 - Идентификатор счета - это номер счета. У сообщение типа МТ210 указывается в случаях, когда отримувач сообщение обслуживает где-килька счетов отправителя, и определяет тот номер счета, на который поступят средства. Поле может содержать до 35 символов.

Поле 30 - Дата - содержит дату сообщения, который состоит из 6 цифр и представляется в формате ISO.

Поле 32А - Срок валютирования/Валюта/Сумма

Поле 32В - Валюта/Сумма

Информация в поле 32а должна быть представлена без разделения между полями. Например:

990512USD10000, 990512RUR50000,45

Поле 50 - Наказодавець - это клиент-инициатор соглашения, который выставляет банка требование платить. Указывается название наказодавця и его адрес. Поле может содержать до 4 срок по 35 символов в каждой.

Поле 52а - Банк наказодавця - финансовое учреждение, которое является инициатором трансакции по доверенности своего клієнта-наказодавця. Это поле используется в том случае, когда данный банк не является отправителем сообщения. Обычно такой случай имеет место, когда наказодавець не является клиентом банки-отправителя.

Поле 53а - Корреспондент отправителя - указывается или счет, или отделение отправителя, или другое финансовое учреждение, через которое отправитель будет платить отримувачу сообщение. В качестве опций поля могут использоваться опций А, В, D.

Поле 54а - Корреспондент отримувача - указывается отделение отримувача или другое финансовое учреждение, в которые средства станут доступные отримувачу. В качестве опций поля могут использоваться опций А, В, D.

Поле 56а - Банк-посредник - этому поле указывается финансовое учреждение, которое является промежуточным звеном между отримувачем и банком, который ведет счет (поле 57а). Банком - посредником может быть или отделение, или филиал отримувача, или самостоятельное финансовое учреждение. С номером поля могут быть использованные опции А, D.

Поле 57а - Банк, который ведет счет - указывается финансовое учреждение, в котором бенефіціар должен получить средства на свой счет. Это поле не используется, если банком, который ведет счет бенефіціара есть отримувач сообщение.

Поле 58а - Банк-бенефіціар - указывается финансовое учреждение, определенное наказодавцем как конечный отримувач средств. Это может быть отделения отримувача или самостоятельное финансовое учреждение. С номером поля могут быть использованные опции А, В, D.

Поле 59 - Бенефіціар - указывается участник соглашения, который указан наказодавцем как конечный отримувач средств. Это может быть частное лицо, финансовое учреждение или какая-нибудь организация. Поле может содержать необязательную срока номера счета (до 34 знаков) и до 4 срок по 35 символов в каждой, в которых указывается название бенефіціара и его адрес.

Поле 70 - Детали платежа - информация наказодавця для бенефіціара о причине платежа. Поле может содержать до 4 срок по 35 символов в каждой, в которой указывается референс, номер инвойса или другие данні, которые разрешают бенефіціару идентифицировать эту трансакцию.

Поле 71а - Расхода - для группы сообщений по пересказу средств определяет из кого из участников соглашения будут взысканные расходы, пов,язані с выполнением платежа. Для платежных доверенностей может быть использованная только опция А. Поле может принимать лишь два значения:

BEN - Затраты на счет бенефіціара

OUR - Затраты на счет отправителя

Это поле используется лишь для сообщений МТ100.

Поле 72 - Информация для Отримувача - используется для передачи дополнительной информации или инструкций предоставленных для определенного финансового учреждения, которое имеет отношение к соглашению. Здесь указываются те инструкции, для которых ни одно из рассмотренных выше полей не может быть использованное. Для отображения информации в поле 72 разработанный перечень кодовых слов, которые заменяют текстовую информацию. Стандарты SWIFT не запрещают использования банками своих кодовых слов, если между отправителем и отримувачем существует специальное сообщение об использовании таких кодовых слов.

Формат поля - до 6 срок по 35 символов каждая. Первая строчка должна всегда начинаться из кодового слова, которое ограниченное с обеих сторон знаком « / ».

Например:

:72:/BNF/THIS IS IN PAYMENT OF YOUR

//INVOICES NUMBERD 10001, 10002,23-23

//DATED 01.05.99

/ BNF / - дальнейшая информация принадлежит для банку-бенефіціара (поле 58а). Здесь указывается информация, которая не может быть размещена в поле 21 сообщений МТ202/203/205.

Поле 79 - Текст в свободном формате - используется у сообщение типа Мтn99 для передачи сообщения в свободном формате. Может содержать до 35 срок по 50 символов каждая.

При необходимости указать номер счета используется строчка номеру счета, которая начинается из символа « / » и содержит до 34 символов.

При необходимости указания счета, который должен быть использован, может быть использованная одна из спецификаций счета:

/С - счет отримувача, что обслуживается отправителем сообщения, который должен быть кредитован.

/D - счет отправителя, который обслуживается отримувачем сообщение, который должен быть дебетован.


С целью усовершенствования организации ведения дел по клиентам, которые проводят расчеты за экспортно-импортными контрактами и облегчение процесса их обработки нами была разработана программа ведения учета документарних операций.

Данная программа работает под оболочкой Accesses MS Windows - 97.

Программа имеет следующие поля:

  • База данных по клиентам главного отделения банка;

  • База данных по клиентам филиалов банка;

  • База данных по клиентам банков-корреспондентов;

  • База данных по открытым документарним аккредитивам ;

  • База данных по открытым документарним инкассо;

  • База данных по предоставленным/полученным гарантиям .

Разработанная нами программа разрешает:

  • Вести учет данных по открытым и аннулированным аккредитивам в разрезе клиентов и всех условий аккредитива;

  • Вести учет данных по открытым инкассо в разрезе клиентов и всех условий инкассо;

  • Вести учет данных по предоставленным/полученным гарантиям в разрезе клиентов и всех условий выполнения гарантии;

  • Получать отчеты об 90-нарушителей дневного срока поступления платежей в Украину и перечень клиентов, которые имеют разрешение на пролонгацию сроков поступления платежей в Украину;

  • Получать отчеты о должниках банка относительно уплаты комиссий за проведенные операции по аккредитивам ;

  • Получать отчеты о должниках банка относительно уплаты комиссий за проведенные операции инкассо ;

  • Получать отчеты о должниках банка относительно уплаты комиссий по гарантиям .

  • Получение других отчетов в зависимости от необходимости.

Инструкция относительно использования программы ведения учета документарних операций

1. Запустить Microsoft Accesses-97. Для этого необходимо в меню «Программа» выбрать курсором строка «Microsoft Accesses», нажать Enter.

2. После загрузки Microsoft Accesses в главном меню выбрать пункт «Файл». В субменю «Файл» выбрать пункт «Открыть». Дальше из общего списка имеющихся рабочих книг (файлов) формата Microsoft Accesses следует избрать файл ODO.exe.

3. После загрузки программы на экране должен появиться поле с пунктами меню.

4. Для открытия аккредитиву, инкассо или гарантии необходимо избрать необходимый пункт меню на основном окне.

5. После этого на экране должны появиться диалоговое окно с перечнем параметров, которые необходимо заполнять в зависимости от потребности.

  1. Для получения отчета об 90-нарушителей дневного срока поступления платежей в Украину подвести курсор к кнопке со знаком «-» рядом с пунктом меню «Аккредитивы». Там появится випливаюча назва-підсказка «90 дней», после чего, для получения отчета, следует нажать на эту кнопку.

  1. Для получения отчета о должниках за комиссиями - подвести курсор к кнопке со знаком «-» рядом с пунктом меню «Аккредитивы» или «Гарантии», или «Инкассо». В зависимости от избранной кнопки появится випливаюча назва-підсказка «должники по аккредитивам», «должники по гарантиям», «должники по инкассо», после чего следует нажать на необходимую кнопку. После выполнения последнего предложенного действия на экране появится необходимый Вам отчет.

  2. Для вывода на печать одного из отчетов необходимо выбрать меню «Файл» опцию «Печать».

  1. Для завершения работы с программой необходимо нажать на основном окне опцию «Выход».

Подытоживая вышесказанное, надеемся, что предложенные нами предложения для улучшения работы банка по операциям с аккредитивами будут приняты к вниманию и будут оказывать содействие усилению позиций банка на рынке банковских услуг и повышению его конкурентоспособности.



























    1. Разработка программы общего анализа аккредитивной формы расчетов.




С целью увеличения эффективности учета и анализа проведения операций с аккредитивами, предлагаем разработку программы “ макрос ”.

Если в Word необходимо выполнять какую-то операцию или задачу многократно, то лучше за все это сделать с помощью макроса.

Макрос - это серия команд, сгруппированных вместе для упрощения ежедневной работы. Отпадает необходимость от руки делать действия, которые постоянно повторяются и занимают много времени. Можно запускать один макрос, который будет выполнять эту задачу.

Макросы используются с целью:

  • ускорение операций редактирования или форматирование , которые часто повторяются;

  • для объединения сложных команд;

  • для упрощения доступа к параметрам в диалоговых окнах;

  • для автоматизации обработки сложных последовательностей в задачах.

Макросы можно создавать двумя путями : с помощью диалогового окна “ Запись макроса ” и в редакторе Visual Basic.

Первый способ разрешает быстро создавать макросы при минимуме усилий. При этом макрос записывается в виде последовательности инструкций на языке программирования Visual Basic для приложений. Для замены инструкций макрос следует открыть в редакторе Visual Basic. В редакторе можно также написать очень сложные и мощные макросы, которые не могут быть записаны первым способом.

Макросы сохраняются в шаблонах или документах. Автоматически макросы сохраняются в шаблон “ Обычный ” , для доступности всем документам.

Если макрос, который сохранено в шаблоне “ Обычный ”, используется лишь в документах определенного типа, можно его скопировать в шаблон этого типа и переименовать макрос. Для этого используется диалоговое окно “ Организатор”. Для открытия окна выбираем команду “ Макрос ” в меню “ Сервис ” , а потом - команду “ Макросы ”и нажимаем кнопку “ Организатор ”.

Для создания макроса достаточно включить режим записи и записывать последовательность действий. После этого макрос можно выполнять каждый раз , когда надо снова осуществить тот самый набор действий. Например, если часто возникает необходимость вставить в документы специально отформатированную таблицу , то можно записать макрос , который будет вставлять соответствие таблицу с нужными границами, размером числом столбцов и линеек.

При записи макроса команды и параметры можно выбирать с помощью мыши , но движения мыши в окне документа не записываются. Например, мышь нельзя использовать для выделения, копирование, вставка, перенесение элементов в окне документу. Для записи этих действий используется клавиатура. Записывание макроса можно временно приостановить и продолжить запись позднее из того места, где запись было остановлена.

Если макрос часто используется , ему можно присвоить кнопку панели инструментов, команду меню, объединение клавиш. Это разрешит быстро вызвать макрос, не открывая диалоговое окно “ Макросы ”.

Все перечисленные преимуществ макроса дают возможность предложить его использование для проведения анализа аккредитивных операций отделом “ Документарні операции ” АППБ “ Аваль ”.

Предлагаем создание макроса по такой схеме ( рис.4.2. ):

Розрахунок

темпів росту, приросту





РІК

ВИД ВАЛЮТИ

Обсяги імпортних акредитивних операцій


обсяги поточного року - обсяги базового року


  1. обсяги поточного року / ( поділити ) на обсяги базового року

  2. темп росту-1





розрахунок

абс. ріст
























Рис. 4.2. Схема создания макроса в программе Excel



Воссоздаем создание макроса соответственно схеме .


1). В программе Excel выбираем в меню “ Сервис ” команду “ Макрос”.

2). Избираем команду “ Начать запись ”.

3) В поле “ Имя макроса ” вводим имя нового макроса.

4) Создаем таблицу с необходимыми данными и размером ( табл.4.1).

5) В меню “ Сервис” выбираем команду “ Запись макроса ” , а потом команду “ Остановить макрос ”.

6) Стереть таблицу.

7) Для проверки выполнения макроса выбираем в меню “ Сервис ” команду “Макрос “, выбираем имя нужного макроса , а потом команду “ Выполнить”.

8) С целью редактирования макроса выбираем в меню “ Сервис ” команду “ Редактор Visual Basic ” . В нем выбираем модуль, который отвечает созданному макросу.

Осуществляем корректирование:

1) Range("C2").Select

ActiveCell.Formula1C1 = “ 234 ”

Выражение “ 234 ” заменяем на InputBox("Введітьрік") , т.б. в дужках после выражения InputBox необходимо внести выражение того , что нужно для введения.


2) В конце модуля перед выражением End Sub робмо пробел и печатаем

MsgBox "Danke", End Sub переносится на следующую строку.

9) После осуществления соответствующего редактирования для проверки выполнения макроса выбираем в меню “ Сервис ” команду “Макрос “, выбираем имя нужного макроса , а потом команду “ Выполнить”.

Таким образом Макрос - это серия команд, сгруппированных вместе для упрощения ежедневной работы. Отпадает необходимость от руки делать действия, которые постоянно повторяются и занимают много времени. Можно запускать один макрос, который будет выполнять эту задачу , в нашем случае автоматическое построение таблицы, заданных параметров.






4.3. Компьютерная презентация в программе POWER POINT




Программа POWER POINT разрешает улучшить эффективность восприятия аудиторией важных аспектов научной работы ( проекта ), дает возможность наглядно воспринимать графический , схематический и табличный материал.

Возможности программы предусматривают создание слайдов с текстовыми объяснениями, анимационными, звуковыми эффектами и цветным изображением.

Создание слайдов осуществляется по схеме:

  1. Открываем программу POWER POINT , освещается диалоговое окно.

Избираем опцию “ Пустая презентация ” - О.К. ( создать слайд ) ;

  1. Освещается 12 шаблонов слайдов. Избираем необходимую “авторазметку”;

  2. На экране появляется шаблон, где можно вводить свои данные. С помощью одного нажатия правой кнопки мыши вводится текст. есть возможность копирования из программ EXCEL, WORD, CD и т.п..

  3. Редактирование: 1. фон;

2. анимация;

3. действия;

4. цвет и схемы слайда ;

5. все необходимые операции со шрифтом ( аналогично

возможностям WORD ).

  1. Сохранение слайдов;

  2. Для вывода слайдов на экран компьютера или специального устройства, принтер и т.п. , входим в меню “ Показ слайдов ” , избираем команду, которая отвечает нашим нуждам. Например, для вывода на экран компьютера избираем команду “ Показ ”.

Основные команды ( действия ) представленные внизу главного диалогового окна.

В приложении приводим слайды презентации дипломного проекта “ Аккредитивы как форма международных расчетов”.















ВЫВОДЫ




С каждым годом объемы операций по экспортно-импортным контрактам возрастают, торговля на международном рынке требует наличия таких инструментов обеспечения платежей, которые бы в достаточной мере давали гарантии участникам соглашений. Это связано с тем, что участники международной торговли подвергаются разнообразным рискам. Среди основных можно выделить валютный, кредитный, трансфертный и процентный. Для уменьшения влияния этих рисков необходимо выбор конкретного способа и метода страхования риска. Отсюда вытекает, что современная мировая торговля немыслимая без аккредитива как инструмента кредитования и средства обеспечения и осуществление платежей. Итак, мы видим, что на современном этапе изучения аккредитивной формы расчетов есть достаточно актуальным.

Рассмотрев поставленные в начале работы задачи можно подытожить следующее.

  1. Используя разнообразные формы аккредитивов экспортеры и импортеры могут свести к минимуму трудности и проблемы (большей частью риски), которые возникают в международной торговле. Экспортер имеет возможность, используя аккредитивную форму расчетов, свести к незначительным риски, вызванные его плохой осведомленностью с требованиями, стандартами нового осваиваемого рынка сбыта, политической и экономической стабильности в стране импортера, незнанием местных законов относительно расчетов в иностранной валюте. Импортер, в свою очередь, может свести к минимуму риски, связанные с закупкой товара в незнакомых странах, незнанием особенностей валютного законодательства страны-экспортера, неуверенностью в добропорядочности экспортера.

  2. В работе доказаниный, что именно аккредитивная форма расчетов, как вид платежа, осуществляемый банками, в международном бизнесе, есть наиболее удобной сравнительно с другими распространенными формами расчетов, такими как документарне инкассо, пересказы, но в тот же время наиболее сложная и дорога. Для импортера она хотя и ведет к иммобилизации и распылению его капиталов, поскольку он должен открыть аккредитив к получению и реализации товаров, но одновременно дает ему возможность контролировать (через банки) выполнение условий сделки экспортером и дает ему уверенность в том, что банк выплатит продавцу деньги в том случае, если он подтвердит снабжение соответствующими документами.

Для экспортера расчеты в форме аккредитива есть после авансовых платежей наиболее удобными, так как это единая форма расчетов (кроме гарантийных операций банков), что содержит твердое обязательство банка произвести платеж. Поэтому нельзя отказываться от преимуществ, которые дает безотзывный подтвержденный аккредитив только через более высокую стоимость банковских комиссий.

  1. Аккредитив применяется в качестве средства платежа при международной торговле очень часто, в то время как в пределах Украины его применения довольно ограниченное. Определениный, что среди форм безналичных расчетов в хозяйственном обороте Украины аккредитивная форма - это довольно редкое явление (0,1% общего платежного оборота). Наираспространенной формой расчетов выступают платежные доверенности на судьбу которых приходится 95%. Причиной редкого применения документарного аккредитиву в Украине есть плохое понимание абсолютным большинством предпринимателей его сути, но главной причиной слабого развития есть низкий образовательный уровень деловой элиты.

  2. В ходе исследование выяснено, что нежелание экономических субъектов применять при расчетах на территории Украины такие прогрессивные формы расчетов как аккредитивы объясняется:

  • невозможностью при таких расчетах извращения реальных сумм платежа - уменьшение или увеличение суммы, цены контракта (часто сумма контракта не отвечает стоимости товара по этому контракту), так как используя аккредитив банки имеют возможность осуществлять контроль за ходом операции и соответствия всех условий контракта реальному соглашению;

  • вторым, не менее важным фактором есть “привычка”, сформированный стереотип использования платежных доверенностей как единого средства платежа;

  • применением в большинстве случаев предоплаты всей суммы контракта;

  • аккредитивная форма расчетов довольно дорога, а контрагенты не желают нести дополнительных расходов.

  • незнание субъектами хозяйственной преимуществ этой формы расчетов и механизма проведения операции.

  1. В процессе изучения разных видов аккредитивов, которые встречаются в международной практике, было определено, что украинскими экспортерами и импортерами используются далеко не все виды аккредитивов, чаще всего применяются покрытые аккредитивы, встречаются и непокрытые аккредитивы (клиентам приоткрывается кредитная линия), подтверждении и неподтверждении. Другие виды аккредитивов является редким явлением в украинской практике. Поэтому, выходя со сформированных в Украине экономических и политических условий, в данное время следует более широко применять разнообразные виды и конструкции аккредитивов, а для удешевления операции выбирать - при возможности - неподтвержденный аккредитив.

  2. В ходе анализа существующей практики проведения аккредитивных операций приходили к выводу, что перспектива документарного бизнеса в Украине - использование аккредитивов на непокрытых условиях. Это дает возможность клиенту, который не имеет средств получить товар и рассчитаться за него постепенно.

  3. Определено, что при осуществление расчетных операций в форме документарного аккредитива банки и их клиенты руководствуются “Унифицированными правилами и обычаями для документарних аккредитивов” (публикация МТП №500) при международных расчетах, и Инструкцией №7 “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины” при расчетах в середине страны. Последний нормативный документ освещает и вопрос учета аккредитивов как инструмента системы безналичных расчетов, в то время как для отображения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам аккредитивами за экспортно-импортными контрактами при международной торговле не существует нормативного документа, который бы четко освещал самый вопрос бухгалтерского учета. Этим фактом объясняются несоответствия в методиках учета данных операций в разных банковских учреждениях.

  4. Организация учета аккредитивов в банка “Аваль”, а именно, порядок документооборота, обеспечение прав подписи документов и порядок отображения операций на счетах бухгалтерского учета выполняется на основании специально разработанных технологических карт и должностных инструкций и отвечает требованиям учетной политики банка.

9. В процессе изучения механизма аккредитивная операция выяснена, что документы при расчетах аккредитивами есть неотъемлемой составной частью операции. Доказана важность изучения этих документов особенно банком, так как незнание любых тонкостей в их оформлении может привести к ошибочной оплате суммы аккредитиву, а отсюда и возникновение обязательства банка перед аплікантом.

10. Анализ аккредитивных операций дал возможность установить, что в практике использования этой формы расчетов встречаются следующие типичные ошибки, которые допускают предприниматели при работе с документами:

  • Неправильно заключенный договор (не учитываются все необходимые условия).

  • Комиссии берет на себя одна сторона, а их нужно делить.

  • Отсутствие у клиента представления о схеме операции. Речь идет о комиссиях заграничного банка, которые потом становятся “приятной” неожиданностью для клиента, о довготривалість операции. Нужно помнить о том, что лучше не использовать больше двух промежуточных банков, так как тратится много времени на обмен информацией, из-за чего операция затягивается.

  • Самое слабое кольцо - подготовка документов. Экспортер должен четко воображать, какие документы он реально может подготовить, а также какие расходы он понесет в связи с подготовкой документов.

11. Для анализа расчетов аккредитивами РАЗРАБОТАННАЯ организационно-информационную модель и изложенная методику проведения анализа операций.

12. Анализ доходов от аккредитивных операций показал, объемы доходов, который их получает банк от этих операций непосредственно зависят от объемов самых операций. Хотя и наблюдается четкая тенденция к увеличению доходов, но банк не имеет влияния на суммы контрактов, под которые приоткрываются аккредитивы. Его функция заключается лишь в проверке документов. Можно предположить, что путем повышения размера комиссионных банк получит больше доходов, но ни одна банковское учреждение, которое хочет оставаться конкурентноспроможною на рынке банковских услуг и не потери свои клиентов, не пойдет в этом направлении. Единым остается проводить рекламную политику по привлечению клиентов в банк путем ознакомления их с преимуществами аккредитивной формы расчетов и повышением уровня обслуживания в самом банке.

Предложения

  1. Для увеличения объемов операций предлагаем проведение активной рекламной политики путем издания брошюр, где бы освещались вопрос расчетов аккредитивами и их преимущества для сторон соглашения сравнительно с использованием других форм расчетов.

  2. Проведение непосредственно банковскими работниками агитационной работы по ознакомлению клиентов с возможностями аккредитивной формы расчетов и ее преимуществами.

  3. Предложение проведения расчетов непокрытыми (гарантированными) аккредитивами, которые есть удобным для клиентов банка, так как это не приводит к иммобилизации средств импортера разрешит привлечь больше клиентов и тем самым увеличит доходы банка.

Для улучшения положения по работе с аккредитивами в тех областях, которые этого нуждаются в банке “Аваль” необходимо подготовить квалификационных специалистов, для этого предлагается принять следующие меры.

  1. Проведение учебных семинаров по ознакомлению работников банка с механизмом проведения операций из документарними аккредитивами.

  2. Изучение правил (тонкостей) проверки документов против которых осуществляется платеж.

  3. Повышение уровня знаний английского языка путем организации курсов в учреждении банка.

  4. Непосредственно ознакомление с правилами работы в самой системе SWIFT.

  5. Обеспечение и ознакомление с необходимыми законодательными документами относительно проведения расчетов в иностранной валюте при экспортно-импортных операциях и материалами практики проведения этих операций заграничными банками.

Относительно учета в банка, то в связи с выявлением недостатков предлагается некоторые усовершенствования относительно его организации.

  1. Информация, которая содержится на титульной странице аккредитивного дела клиента, по моему мнению, не дает возможности получать необходимую информацию по аккредитиву в ходе работы с ним. Поэтому предлагается отмечать следующее: номер аккредитиву, дата открытия, дата истечения срока аккредитиву, наименование апліканта и бенефіціара, банка бенефіціара, исполняющего банка, который подтверждает, сумма аккредитива и валюта, за чей счет будут уплачены комиссии по аккредитиву.

Подытоживая вышесказанное, надеемся, что предложенные нами предложения для улучшения работы банка по операциям с аккредитивами будут приняты к вниманию и будут оказывать содействие усилению позиций банка на рынке банковских услуг и повышению его конкурентоспособности












СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ




1. О банках и банковской деятельности : Закон Украины N 873-12 от 20.03.91г.//

Галичские контракты.-1994.-№ 26.

2. О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте : Закон Украины

185/ 94-ВР от 20.03.91г.

3. О мероприятиях по внедрению расчетов по договорам , которые заключаются

субъектами предпринимательской деятельности : Приказ Президента Украины

от 04.10.94 г. № 566/94 // Ведомости Верховной Рады Украины. - 1994. - № 25.

4. О системе валютного регулирования и валютного контроля

Декрет Кабинета Министров Украины № 15-93 от 19.02.1993 г.

5. Положение о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины :

Решение Правления НБУ № 37 от 01.06.93 г.

6. О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте за

экспортно-импортными операциями на условиях отсрочки платежей

или поставок : Инструкция НБУ с 14.06.94 года №85 //

Галичские контракты. - 1994. - №26.

7. Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте :

Инструкция НБУ №3 от 18.12.98 г.

8. О порядке выдачи банкам лицензии на осуществление банковских

операций : Положение №181 от 06.06.2007г.

9. О формировании внешнеэкономических договоров (контрактов) :

Положение НБУ // Дело. - 2005. -№1-2 ст.21-22.

10. ICC Uniform Customs and Praсtiсе for Documentary Letters of Credit, -

ICC Publication № 500 , New York , 1993.,Монографии

11. Балабанов Н.Т. Валютный рынок и валютные операции в России. Г.:

Финансы и статистика, 1994. - 240 с.

12. Банковская энциклопедия / За ред. А.М. Мороза. - К.: Эльтон, 1993. - 328с

13. Банковские операции: Учебник / А.М. Мороз, М.И. Савлук, М.Ф. Пуховкіна

и др.; За ред. А.М. Мороза. - К.: КНЕУ , 2007, - 384 с.

14. Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю.Бабичева.-

Г.:Экономика,1994 - 397 с.

15. Богун В. Аккредитив и инкассо как формы международных расчетов //

Хозяйственное право. - 2007.- №8. - С. 14-16.

16. Богун В. Международное право по вопросам расчетов за експортно- импортными

операциями и перспективы развития национального законодательства в этой

сфере // Международное право.- 2007.- № 2.- С. 37-42.

17. Боришкевич О. Валютное кредитование в Украине: проблемы и перспективы

// Банковское дело. - 2005 - №2 - С. 43-46 .

18. Валютный портфель / Книга финансиста. - Г. : Корпорация Соминтекс,

1995г. - 327 с.



19. Васильев Г.И., Галанов З.С. Новый механизм расчетов и кредитования

внешнеэкономического комплекса.-Г. : Фінансы и статистика .- 1992.-238 c.

20. Васюренко О. Регулирование валютных отношений // Бизнес - информ. -

2005. - №4. - С. 65-69.

21. Воронова Л.К. Правовое регулирование кредитно- расчетных отношений в

народном хозяйстве .-К.: Высшая Школа, 1988.

22. Гарантии и аккредитивы в современной банковськой практике. - Г.

Менатеп-Інформ , 1994. - 116 с.

23. Гарантии платежеспособности по законодательству Англии и Франции:

Обзор информации.- Г.,1979.

24. Гуревич И. С. Правовые проблемы расчетных и кредитных

правоотношений.- Г.,1972.

25. Документарные аккредитивы: сравнение UCP 500 и UCP 400 /под ред.

Ш. Бусто. - Г.: Фінансы и статистика, 1990 .- 109 с.

26. Завгородній А. Г., Вознюк Ч. Л., Смовженко Т. С. Финансовый словарь. -

Львов: Политехника, 2005 . - 560 с.

27. Золотоверх Л. Некоторые проблемы осуществления международных торговых

расчетов Во внешнеэкономической деятельности Украины: Тематический

сборник научных проблем из торговли и общественного питания. - 2007. -

Вип.9. т.2. - С. 253-257.

28. Експортно - импортные операции и банки: контроль прохождения платежей или

проверка внешнеэкономической деятельности клиентов? // Вестник НБУ. - 2005.

6. - С.59-60.

29. Колєсніков В.И. Кролівецька Л.П. Банковское дело : учебник .- Г.:

Финансы и статистика, 1995. - 480 с.

30. Кравцова Г.И. Деньги, кредит, банки. - Минск.: 1994.-269с.

31. Коробкіна С. Безналичные расчеты и пути их усовершенствования //

Банковское дело. - 2007. - №1. - С. 49-52.

32. Кузьмінський Ю. Расчеты по . внешнеэкономических операціях. //

Бухоблік и аудит. - 2005. - №3 с.7-10, №4 с.5-8.

33. Лавров С.Н. Фролов Б.А. Валютно-финансовые отношения предприятий и

организаций с зарубежными партнерами. - Г.: Менатеп-Інформ,

1994. - 246 с.

34. Лисюк С. Аккредитивная форма расчетов за экспортно-импортными

операциями и перспективы ее развития в Украине // Вестник НБУ. - №5. - с.42-

  1. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Економікс: принципы, проблемы и политика -

Пер.с англ. 11-го вид., Хагар-Демос, 1993.

  1. Маркова О.М. Комерческие банки и их операции : Уч. пособник для

Вузов. - Г.: Банки и биржи, 1995. - 288 с.

  1. Международные валютно-кредитнве и финансовые отношения / Под. ред.

Л.Н.Красавиной. - Г.: Фінансы и статистика , 1990. - 592 с.

  1. Международные економические отношения: Интеграция: Учебник .- Г.:

Банки и биржи , 2005. - 128 с.

  1. Международные економические отношения: Учебник / Под ред. В.Э.

Рыбалкина.- Г.: 2005. - 384 с.

40. Международные расчеты по комерческим операциям. 2-- е издание. -

Г.: Консалтбанкір, 1994. - ч.І, ч.2 ч.З.

41. Международные расчеты по комерческим операциям. ч1. Аккредитив /

под ред. Носко.- Г.: АО Консалтбанкир,1994.

42. Международные расчеты по комерческим операциям. - ч2. Инкассо /

под ред. Носко.- Г.: АО Консалтбанкір,1994.

43. Международные кредитный^-кредитные-валютно-кредитные отношения: Учебник / Под ред.

А.С.Філіпенка .- К.: Лыбедь, 2005.- 208 с.

44. Международные правила расчетов. Сборник нормативных актов. - К.: РПО

Поліграфкнига” , 1993. - 128 с.

45. Мороз А.Н. Основы банковского дела. - К.: Ви-во Лібра, 1994.

46. Нестерова Т.Н. Банковские операции. - ч.4.- М: ІНФРА-М , 2005.

47. Нікольский Ю. Подписан меморандум о сотрудничестве с МВФ -

Финансовая консультация - №15 - с. 2 - 2005.

48. Носкова И.Я. Международные кредитный^-кредитные-валютно-кредитные отношения: Учебник для

Вузів. - Г.: Банки и биржи, 1995. - 208 с.

49. Операции коммерческих банков / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, М.

Вознюк : Курс лекций. - Львов: Вид-во Центр Европы, 2005. - 280 с.

50. Платонова И. Н. Валютный рынок и валютное регулирование : Учебный

пособие. - Г.: БЕК, 2005 .- 475 с.

51. Плотников А.Ю. Работа с аккредитивом : практические советы экспортеру.

// Банковские технологии. - 2005. - №1. - С. 21-23.

52. Поллард А. М., Нассейк Ж. Г.,Ален С. Х., Дейл Ж. П. Банковское право

США. - Пер. с англ. Г., 1982.

53. Райзберг Б. А., Лозовський Л. Ш., Стародубцева Э. Б. Современный

экономический словарь. - Г.: ИНФРА - М, 2005, - 496 с.

54. Савчук Н. Гарантийные операции банков // Научный сборник Тернопольского

Государственного Педагогического института им. Гнатюка. - 2007. - №2. - С. 124-127.

55. Сіденко В. зовнішньоеконом ичне отношения Украины: проблемы

реформирование // Вестник Национальной Академии Наук Украины. - 2005. -

11-12. - С. 20-26.

56. Слал”янська Н. Механизм осуществления международных расчетов за

експортно - импортными операциями с помощью документарного

аккредитива. - Банковское дело. - №5. - С.58-61.

57. Словарь банкира, под ред. Гунька М.М.,Смовженко Т.С., - Львов, Феникс

ЛТД., 1992.

58. Сонюк В. Новые аспекты внешнеэкономической деятельности // Закон и бизнес. -

1995. - № 12. - 22 марта.

59. Финансовый менеджмент банка: Навч. пособие: - К.: КНЕУ , 2007, - 280 с.

60. Финансово - банковские услуги торговым предприятиям.

Под ред. Редька А.Ю. , Левша Н.П. - К.,1992.

61. Финансово - кредитный механизм и банковские операции. Под ред.

Букато В.И., Лапидус М.Х.. - Г.,1991.

62. Шалашов В.Г. Валютные расчеты в Российской Федерации

( при экспортно - импортных операциях). - Г., 2007.





скачать файл | источник
просмотреть